按照营业税有规定负有代扣代缴营业税义务的单位和个人

按照营业税有关规定负有代扣代缴营业税义务的单位和个人。主要 有：

一、铁路运输的纳税人：（1）中央铁路运营业务的纳税人为铁道部。（2）合伙铁路运营业务的纳税人为合伙铁路公司。（3）地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构。（4）铁路专用线运营业务的纳税人为企业或其指定的管理机构。（5）基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。

二、从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业纳税义务的单位，为从事运输业务并计算盈亏的单位。从事运输业务并计算盈亏的单位应具有以下条件：一时利用运输工具，从事运输业务，取得运输收入；二是在银行开设有结算账户；三是在财务上计算营业收入、营业支出、经营利润。

3、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；不然以承包者卫纳税人。

4、建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为纳税人。

五、金融保险业纳税人包括：（1）银行，包括人民银行、商业银行、政策性银行。（2）信用合作社。（3）证券公司。（4）金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金。（5）保险公司。（6）其他经中国人民银行、中国证监会、中国保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等。 扣缴义务人 扣缴义务人

在现实生活中，有些具体情形难以肯定纳税人，因此税法规定了扣缴义务人。营业税的扣缴义务人主要有以下几种：

（一）委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；金融机构同意其他单位或个人的委托，为其办理委托贷款业务时，若是将委托方的资金转给经办机构，由经办机构将资金贷给

利用单位或个人，由最终将贷款发放给利用单位或个人并取得贷款利息的经办机构代扣委托方应纳的营业税。

（二）纳税人提供建筑 也应纳税劳务时应依照下列规定肯定应用文税扣缴义务人：

一、建筑业工程实行总承包、分包方式的，以总承包人为扣缴义务人。 二、纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形之一的，无论工程是不是实行分包，税务机关能够建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人： （1）纳税人从事跨地域（包括省、市、县，下同）工程提供建筑业应税劳务的；

（2）纳税人在劳务发生地没有办理税务记录或临时税务记录的。 （三）境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让者或购买者为扣缴义务人。

（四）单位或个人进行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票这为扣缴义务人，演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款也以售票者为扣缴义务人。

（五）分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人。

（六）个人转让专利权、非专利技术、商标权、高作权、商誉权，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。

（七）财政部规定的其他扣缴义务人。

营业税计算

营业税应纳税额=计税营业额×适用税率 以旅游企业为例：

某旅游公司2005年2月取得旅游经营收入200万元，支付其他旅游企业接团费15万元，替旅游者支付餐费20万元，宿费25万元，门票费20万元，交通费60万元，为旅游购买赠品支付5万元。 该单位计税营业额=全数收入-税法规定允许扣除项目 =200-(15+40+25+60) =60(万元)

营业税应纳税额=计税营业额×适用税率 =60万元×5% =3万元

营业税起征点

按照《中华人民共和国营业税条例》(2009年1月1日起实施)规定：第十条 纳税人营业额未达到国务院财政、税务主管部门规定的营业税起征点的，免征营业税;达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳营业税。

按照《中华人民共和国营业税条例实施细则》(2009年1月1日起实施)规定第二十三条 条例第十条所称营业税起征点，是指纳税人营业额合计达到起征点。

营业税起征点的适用范围限于个人。 营业税起征点的幅度规定如下：

(一)按期纳税的，为月营业额1000-5000元; (二)顺次纳税的，为每次(日)营业额100元。

省、自治区、直辖市财政厅(局)、税务局应当在规定的幅度内，按如实际情形肯定本地域适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。 [2]

税收特点 征税范围广

营业税的征税范围包括在我国境内提供给税劳务、转让无形资产和销售的经营行为，涉及国民经济中第三产业这一普遍的领域。第三产业直接关系着城乡人 民群众的日常生活，因此营业税的征税范围具有普遍性和普遍性。随着第三产业的不断进展，营业税的收入也将慢慢增加。 计算方式简便

营业税的计税依据为各类应税劳务收入的、转让无形资产的转让额、销售不动产的销售额（三者统称为营业额）， 不受本钱、高低影响，收入比较稳固。营业税实行，计征方式简便。 按行业设计税目税率

营业税与其他流转税税种不同，它不按商品或征税项目的种类、品种设置、税率，而是从应税劳务的综合性经营特点动身，依照不同经营行业设计不同的税目、税率。

的营业额为纳税人提供给税劳务(提供加工、修理修配劳务除外）转让无形资产或销售不动产向对方收取的全数价款和；可是，下列情形除外： （一）运输企业在我国境内运输旅客或货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。

（二）旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。

（三）建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程的全数承包额减去付给分包人或转包人的价款后的余额为营业额。

（四）转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。