第八章：流动负债作业 - 图文

第八章：流动负债作业

一、练习短期借款的核算 ?资料? 中豪公司发生有关短期借款的经济业务事项如下： 1、6月1日，因生产经营需要，从广发银行西湖支行取得一项为期3个月的临时借款30万元，年利率为4.8%；借款利息因数额不大，于9月1日借款到期时，一并以存款还本付息。 2、7月1日，公司因生产经营需要，从浦发银行四海支行取得一项为期半年的生产周转借款200万元，年利率5.76%，借款利息按月提取，按季支付，到期还本。 （1）7月1日取得借款； （2）7余、8月末计提利息； （3）9月末支付此借款本季应付利息； （4）10月、11月末计提借款利息； （5）12月末归还借款本金，支付本季借款利息。 ?要求? 根据上述经济业务，编制必要的会计分录。 二、练习应付账款和预收账款的核算 ?资料? 中豪公司本期发生有关应付账款和预收账款的经济业务事项如下： 1、8月1日，企业从D公司购入原材料一批，货款9万元，增值税率17%，材料已验收入库，价税款尚未支付，双方商定的现金折扣（按货款）比例为“5/10;3/20;N/30”。公司原材料按实际成本计价核算。 2、8月2日，公司按合同向三星公司预收货款6万元，款项收存银行。 3、8月10日，公司以存款支付公司上月购入原材料的应付未付的价款46800元。 4、8月15日，公司向三星公司发售产品，计货款7万元，增值税11900元。 5、8月18日，以存款向D公司购入材料的价税款，属10天以后、20天内付款，应计现金折扣2700元，以存款付款102600元。 6、8月20日，收到三星公司补付的价款1.5万元，余款三星公司准备下月付给。 7、8月25日，公司经核准将一项确实无法支付的应付科达公司的购货款2万元予以转销。 8、8月26日，公司从五丰公司购入原材料一批，材料已验收入库，估计价格2.6万元，价款因发票账单尚未收到而暂时无法支付。 9、8月31日，月末结计本月应付电费（城北供电局）6.2万元，其中，生产车间产品生产动力用电4万元，车间照明用5000元，厂部照明用8000元，研究、开发无形资产项目用9000元。 10、8月31日，8月26日向五丰公司购入并验收入库的原材料，至月终仍未收到发票账单，按暂估价款2.6万元暂估入账。 11、9月1日，将向五丰公司购入材料上月末的暂估应付款予以冲销。 12、9月5日，按银行通知本期应付电费60000元，增值税10200元，已从存款户划付。 ?要求? 根据上述经济业务编制必要的会计分录。 三、练习应付票据和其他应付款的核算 ?资料? 中豪公司发生有关应付票据和其他应付款的经济业务事项如下： 1、公司从C公司购入A材料一批，货款3万元，增值税5100元，材料已验收入库（按实际成本计价核算），企业签发一张为期3个月、不带息商业承兑汇票支付价税款。 2、公司从D公司购入B材料一批，货款6万元，增值税10200元，材料已验收入库（按实际成本计价核算），企业签发并开户银行承兑一张为期2个月的带息银行承兑汇票支付价税款，票面利率5.4%，并以银行存款支付承兑手续费1200元。 3、向新星公司出租包装物一批，收取押金7020元存入银行。 4、公司上月从A公司购入材料的应付价款3万元，经协商公司签发为期1个月的不带息商业承兑汇票抵付。 5、期末，结转专设销售机构向达美公司租入办公用房的本期应付租金2万元。 6、公司从D公司购入B材料签发并经银行承兑的商业汇票到期，面值70200元，应计利息631.80元，共计70831.80元，以存款予以支付。 7、公司从C公司购入A材料签发并承兑的期限为3个月面值为35100元的不带息商业承兑汇票到期，公司无力支付票款。 8、向新星公司出租的包装物逾期不能收回，没收其押金7020元，其应计增值税1020元，其余转为其他业务收入。 9、以前月份签发并经开户银行承兑的不带息商业汇票（收款人为H公司），到期公司无力兑付，票据面值为3.2万元，票款由承兑银行工行高新支行支付。 ?要求? 根据上述经济业务，编制必要的会计分录。 四、练习应付工资的计算 ?资料? 中豪公司发生有关应付工资计算的经济业务如下： 1、职工张丰月基本工资1008元，本月请事假4天（其中2天休息日）；病假3天（其中有1天为法定节日），工龄5年，病假扣发工资比例为20%；本月休息日加班2天（无法安排调休）。 2、职工何洪本月加工甲零件560件，计件单价为1.60元，经验收发现甲零件料废20件，工废10件，合格品530件；加工乙零件200件，计件单价为2.60元，经验收均为合格品。 3、某生产班组由4名成员，共同完成A产品的加工任务，本月全组共加工完成A产品1800件，经验收发现料废20件，工废18件，合格品1762件，计件单价3元/件，各人月基本工资和实际工作时间如表。 计件工资计算表 姓名 月基本工小时工资 实际工时 计时工资 分配率 应得计件资（元） （元/小时） （小时） （元） 工资（元） 成新 806.40 200 何向 873.60 180 施健 1008.00 190 张军 705.60 220 合计 ?要求? 1、根据资料1，分别按日历天数30天和工作日21天计算日工资及应付的计时工资； 2、根据资料2、3，分别计算个人计件工资和集体计件工资。 五、练习工资结算与分配的核算 ?资料? 中豪公司本月份工资结算资料见表。公司根据“工资结算汇总表”进行工资结算；发放工资后一车间交回职工逾期未领工资1300元。 1、提取现金备发工资。 2、以现金发放工资。 3、结转代扣款项。 4、车间交回逾期未领工资1300元。 5、以存款上交本月代交的个人所得税。 6、月末根据“工资结算汇总表”，进行工资费用的分配。 中豪公司结算汇总表 XXXX年9月 单位：元 部门和人员类别 计时工资 计件工资 奖金 加班加点工资 事假 病假 津贴补贴 缺勤扣款 应付工资 代垫款 房租 住房公积金 “三险”个人部分 个人所得税 车生产37000 49800 5700 2700 1500 600 100 96000 900 9600 10560 300 74640 代扣款 以现金实发工资 间 工人 管理人员 厂部人员 在建工程人员 专设销售机构人员 无形资产开发人员 合计 80030 51800 8820 4320 2480 1300 150 146000 1500 6110 500 420 120 150 7000 100 700 770 5430 15190 1000 700 360 200 50 17000 300 1700 1870 500 12630 7790 2000 760 300 270 120 11000 200 1100 1210 8490 4680 300 100 80 5000 500 550 3950 9260 560 200 130 150 10000 1000 1100 100 7800 14600 16060 900 112940 ?要求? 根据上述资料，编制工资结算与工资分配的有关会计分录。 六、练习应交增值税的核算 ?资料? 中豪公司为增值税一般纳税人企业，增值税税率为17%，存货按实际成本计价核算，本月发生有关增值税业务如下： 1、购进生产用材料一批，取得的增值税专用发票注明其买价60万元，增值税10.2万元，同时支付供应单位代垫运杂费2.5万元（其中运输费2万元），材料已验收入库，价税款以银行存款支付。 2、收购免税农产品一批，用于产品生产，收购价12万元，产品已验收入库，收购款以银行汇票付给。 3、购进固定资产建设工程用货物一批，专用发票注明其货款为15万元，增值税25500元，价税款以签发并承兑的为期3个月的商业承兑汇票付给。 4、公司以产品一批，对外进行投资（长期股权投资），按同类商品公允价值确认的收入为11万元，产品成本为9万元，增值税率17%。 5、公司在建工程领用商品产品一批，成本6万元，计税销售价格7.5万元。 6、销售产品一批，计销售收入90万元，增值税15.3万元，价税款收存银行。 7、公司在建工程领用生产用原材料一批，成本7万元，应负担的增值税11900元。 8、委托加工材料应付加工费20000元，增值税3400元，取得增值税专用发票，价款尚未支付。 9、库存原材料一批，因自然灾害被毁损，成本3万元，应负担的增值税5100元，等待报批准处理。 10、出售材料一批，取得收入4万元，增值税6800元，价税款收存银行。 11、以银行存款8万元交纳本月增值税。 12、假定公司“应交税费——应交增值税”账户月初余额为零，结计本月增值税的“销项税额”、“进项税额”、“进项税额转出”等项目，确定公司本月应交的增值税、未交增值税。 销项税额= 进项税额= 进项税额转出= 本月应交增值税= 未交增值税= ?要求? 根据上述经济业务，编制必要的会计分录。 七、练习应交消费税、营业税的核算 ?资料? 中豪公司发生有关消费税、营业税的经济业务如下： 1、委托外单位加工材料一批（系应税消费品），发出原材料实际成本7.2万元；加工费2万元，增值税3400元（取得专用发票），受托方代扣代交消费税1万元，共计33400元均以存款支付；收回的加工材料60%拟用于继续生产产品，40%直接用于出售。 （1）发出原材料委托加工。 （2）以存款支付加工费和代扣代交消费税。 （3）收回委托加工物资（收回物资为包装物）。 2、销售产品（应税消费税）一批，取得销售收入90万元，增值税税率17%，50%价税款收存银行，其余50%尚未收到（应交消费税月终计算）。 3、公司出售旧厂房一幢，取得价款80万元，营业税率5%，价款收存银行，计算结转应交营业税。 4、公司出租包装物取得收入6000元，出租固定资产取得收入15000元，营业税税率5%，计算结转应交营业税。 5、公司出售一项商标权，取得收入30万元存入银行，商标权账面余额50万元，已计摊销25万元，未计提过减值准备，营业税税率5%，出售商标权已办妥手续。 6、本月无其他销售业务，根据产品销售收入90万元，按10%的消费税税率计算结转本月应交消费税。