的主题是：企业信息系统风险评估与解决方案。然后由小组内的人员进行大胆想象，想象可能出现的问题以及采取的措施。大家各抒己见，最后在规定的时间内做出汇总并形成结论。
<1> 、简述该企业面临的风险种类；
<2> 、简述企业风险管理技术与方法的种类，分析判断该企业采取的方法属于哪类，并说明其优缺点。
4、【正确答案】 风险管理技术与方法包括：头脑风暴法；德尔菲法；失效模式影响和危害度分析法；流程图分析法；马尔科夫分析法；风险评估系图法；情景分析法；敏感性分析法；事件树分析法；决策树法；统计推论法。 该公司首先明确探讨的主题，然后小组内的人员进行探讨并形成结论，采用的是头脑风暴法。
主要优点：①激发了想象力，有助于发现新的风险和全新的解决方案；②让主要的利益相关者参与其中，有助于进行全面沟通；③速度较快并易于开展。
缺点：①参与者可能缺乏必要的技术及知识，无法提出有效的建议；②由于头脑风暴法相对松散，因此较难保证过程的全面性；③可能会出现特殊的小组状况，导致某些有重要观点的人保持沉默而其他人成为讨论的主角；④实施成本较髙，要求参与者有较好的素质，这些因素是否满足会影响头脑风暴法实施的效果。 【答案解析】 【该题针对“（2015）企业面对的风险种类”】 【正确答案】 由于企业的信息系统操作失误导致的信息泄露，属于操作风险。 【答案解析】 【该题针对“（2015）企业面对的风险种类”】
第七章 风险管理框架下的内部控制
一、单项选择题
1、下列关于我国《企业内部控制基本规范》关于信息与沟通要素要求的说法中，不正确的是（ ）。
A、企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行
B、重要信息应当及时传递给董事会、监事会和经理层
C、企业应当建立举报投诉制度和举报人保护制度，设置举报专线，明确举报投诉处理程序、办理时限和办结要求，确保举报、投诉成为企业有效掌握信息的重要途径
D、信息系统不仅处理内部产生的信息，还包括与企业经营决策和对外报告相关的外部事件、行为和条件等 1、【正确答案】 D 【答案解析】 选项ABC属于我国《企业内部控制基本规范》关于信息与沟通要素要求，选项D是COSO《内部控制框架》关于信息与沟通要素的要求，所以本题说法不正确的是选项D。 【该题针对“（2015）内部控制的要素”】
3、下列关于审计委员会与内部审计的说法中，错误的是（ ）。 A、审计委员会应负责监督内部审计部门的工作
B、审计委员会应该核查内部审计的有效性，并批准对内部审计主管的任命和解聘 C、内部审计师或者内部审计的管理者应该直接且定期向董事会报告 D、确保充分且有效的内部控制是内部审计师的职责之一
3、【正确答案】 D 【答案解析】 确保充分且有效的内部控制是审计委员会的义务，选项D错误。 【该题针对“（2015）审计委员会在内部控制中的作用”】
4、下列关于内部控制认定程序与整改的说法中，错误的是（ ）。
A、对于重大缺陷和重要缺陷的整改方案，应向董事会（审计委员会）、监事会或经理层报告并审定
B、存在与管理层舞弊相关的内部控制缺陷，内部控制评价组应当与管理层沟通，然后向董事会（审计委员会）、监事会报告
C、重要缺陷并不影响企业内部控制的整体有效性，但是应当引起董事会和管理层的重视
D、对于一般缺陷，可以与企业管理层报告，并视情况考虑是否需要向董事会（审计委员会）、监事会报告 4、【正确答案】 B 【答案解析】 本题考核内部控制认定程序与整改。如果出现不适合向经理层报告的情形，例如，存在与管理层舞弊相关的内部控制缺陷，内部控制评价组应当直接向董事会（审计委员会）、监事会报告。选项B的说法不正确。 【该题针对“（2015）内部控制评价”】
10、下列关于销售业务收款环节的控制措施，说法不正确的是（ ）。
A、销售部门负责应收款项的催收，催收记录（包括往来函电）应妥善保存
B、企业应当关注商业票据的取得、贴现和背书，对已贴现但仍承担收款风险的票据以及逾期票据，应当进行追索监控和跟踪管理
C、企业应当指定专人通过函证等方式，定期与客户核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项
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D、企业应当加强收款的管理，尽量避免坏账的产生，对于已经产生的坏账，属于沉没成本，不需要在上面浪费太多时间
10、【正确答案】 D 【答案解析】 企业应当加强应收款项坏账的管理。应收款项全部或部分无法收回的，应当查明原因，明确责任，并严格履行审批程序，按照国家统一的会计准则制度进行处理。 【该题针对“（2015）销售业务,内控指引之销售业务”】
11、下列关于存货的内部控制措施的说法中，不正确的是（ ）。 A、仓储部门应当根据经审批的销售（出库）通知单发出货物
B、企业每年至少进行两次存货的全面盘点清查，盘点清查结果应当形成书面报告
C、企业应当明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权
D、企业应当建立存货盘点清查制度，结合本企业实际情况确定盘点周期、盘点流程等相关内容，核查存货数量，及时发现存货减值迹象
11、【正确答案】 B 【答案解析】 本题考核资产管理。企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查，盘点清查结果应当形成书面报告。选项B的说法不正确。 【该题针对“（2015）资产管理,内控指引之资产管理”】
12、下列关于采购业务付款环节的说法中，不正确的是（ ）。
A、企业应当合理选择付款方式，并严格遵循合同规定，防范付款方式不当带来的法律风险，保证资金安全 B、所有预付款项都应当定期进行追踪核查，综合分析预付账款的期限、占用款项的合理性、不可收回风险等情况，发现有疑问的预付款项，应当及时采取措施
C、企业应当指定专人通过函证等方式，定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项 D、企业应当建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，并在与供应商的合同中明确退货事宜，及时收回退货货款
12、【正确答案】 B 【答案解析】 本题考核《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》。涉及大额或长期的预付款项，应当定期进行追踪核查，综合分析预付账款的期限、占用款项的合理性、不可收回风险等情况，发现有疑问的预付款项，应当及时采取措施。选项B的说法不正确。 【该题针对“（2015）采购业务,内控指引之采购业务”】
13、下列关于资金管理活动的说法中，错误的是（ ）。
A、重大投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度
B、企业应当不定期组织召开资金调度会或资金安全检查，对资金预算执行情况进行综合分析 C、企业应当加强对营运资金的会计系统控制，严格规范资金的收支条件、程序和审批权限 D、企业不得由一人办理货币资金全过程业务
13、【正确答案】 B 【答案解析】 本题考核《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》。企业应当定期组织召开资金调度会或资金安全检查，对资金预算执行情况进行综合分析，发现异常情况，及时采取措施妥善处理，避免资金冗余或资金链断裂。选项B的说法不正确。 【该题针对“（2015）资金活动,内控指引之资金活动”】
17、甲企业建立了内部控制系统，并按《内控规范》的要求，聘请注册会计师对内部控制进行审计。下列有关说法中，正确的是（ ）。
A、聘请A会计师事务所为本企业内部控制提供评价服务并进行内部控制审计业务
B、注册会计师要在实施审计工作的基础上，获取充分、适当的证据，对内部控制的有效性发表意见并提供充分保证
C、注册会计师必须单独进行内部控制审计，不可将内部控制审计与财务报表审计整合进行
D、注册会计师会对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，如果在审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，要在其内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露
17、【正确答案】 D 【答案解析】 本题考核企业内部控制审计。《内控规范》中表明为企业内部控制提供评价服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务，选项A不正确；注册会计师要在实施审计工作的基础上，获取充分、适当的证据，对内部控制的有效性发表意见并提供合理保证，选项B不正确；注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可将内部控制审计与财务报表审计整合进行，选项C不正确。 【该题针对“（2015）企业内部控制审计”】
二、多项选择题
4、下列属于COSO委员会规定的内部控制要素的有（ ）。 A、控制环境 B、风险评估 C、信息与沟通
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D、内部监督 4、【正确答案】 ABC 【答案解析】 COSO委员会规定的内部控制要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。 【该题针对“（2015）内部控制概述”】
5、下列关于审计委员会与内部审计的说法中，正确的有（ ）。 A、确保充分且有效的内部控制是审计委员会的义务
B、内部审计师或内部审计的管理者或董事应直接且定期向董事会报告
C、审计委员会的主要作用是，独立且客观地复核及评价企业的活动，以维持或改善企业风险管理、内部控制及公司治理的效益与效率
D、外聘审计师应被允许不受限制地使用企业的账簿记录或进入控制系统
5、【正确答案】 ABD 【答案解析】 本题考核内部审计师的作用。内部审计师的主要作用是，独立且客观地复核及评价企业的活动，以维持或改善企业风险管理、内部控制及公司治理的效益与效率。选项C的说法不正确。 【该题针对“（2015）审计委员会在内部控制中的作用,内部审计”】
6、下列关于企业内部控制自我评价描述错误的是（ ）。 A、甲公司未建立定期的现金盘点程序属于设计缺陷 B、乙公司要求所有认定的内控缺陷向董事会报告
C、丙公司聘请一家会计事务所提供内控评价和内控审计服务 D、丁公司董事会对内控评价报告的真实性负责
6、【正确答案】 BC 【答案解析】 重大缺陷和重要缺陷的整改方案应向董事会（审计委员会）、监事会或经理层报告并审定。如果出现不适合向经理层报告的情形，例如存在与管理层舞弊相关的内部控制缺陷，内部控制评价组应当直接向董事会（审计委员会）、监事会报告。重要缺陷并不影响企业内部控制的整体有效性，但是应当引起董事会和管理层的重视。一般缺陷：可以与企业管理层报告，并视情况考虑是否需要向董事会（审计委员会）、监事会报告，选项B错误。会计事务所不能同时提供内控评价和内控审计服务，选项C错误。 【该题针对“（2015）内部控制评价”】
8、下列关于内部信息传递的内部控制要求与措施的说法中，正确的有（ ）。
A、企业内部各管理层级均应当指定专人负责内部报告工作，重要信息应及时上报，由各管理层级领导审批后报告高级管理人员
B、企业应当有效利用内部报告进行风险评估，准确识别和系统分析企业生产经营活动中的内外部风险，确定风险应对策略，实现对风险的有效控制
C、企业应当建立内部报告的评估制度，定期对内部报告的形成和使用进行全面评估，重点关注内部报告的及时性、安全性和有效性
D、设计内部报告指标体系时，应当关注企业成本费用预算的执行情况
8、【正确答案】 BCD 【答案解析】 本题考核内部信息传递。企业内部各管理层级均应当指定专人负责内部报告工作，重要信息应及时上报。并可以直接报告高级管理人员，选项A不正确。 【该题针对“（2015）内部信息传递”】
10、诚信公司是一家大型担保公司，公司主要经营担保业务，由于担保业务风险很大，因此公司高度重视风险管理，专门成立了风险管理小组，组长赵某根据有关规定，明确担保申请人申请担保时，不得提供担保的情形有五项，下列有关不得提供担保的情形中，正确的有（ ）。 A、已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的
B、财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的
C、与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的 D、与本企业已经发生过担保纠纷，或不能及时足额缴纳担保费用的
10、【正确答案】 ABC 【答案解析】 本题考核担保业务。选项D应该为“与本企业已经发生过担保纠纷且仍未妥善解决的，或不能及时足额缴纳担保费用的。” 【该题针对“（2015）担保业务”】
12、企业应当根据市场情况和采购计划合理选择采购方式。下列关于采购方式的说法中，正确的有（ ）。 A、大宗采购应当采用招标方式
B、一般物资或劳务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议 C、一般物资或劳务等的采购可以采用直接购买等方式 D、小额零星物资或劳务等的采购可以采用直接购买等方式
12、【正确答案】 ABD 【答案解析】 本题考核《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》。企业应当根据市场情况和采购计划合理选择采购方式。大宗采购应当采用招标方式，合理确定招投标的范围、标准、实施程
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序和评标规则；一般物资或劳务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议；小额零星物资或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。选项C的说法错误。 【该题针对“（2015）采购业务,内控指引之采购业务”】
14、根据《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》的规定，下列说法中正确的有（ ）。
A、企业应当贯彻预防为主的原则，采用多种方式增强员工安全意识，重视岗位培训，对于特殊岗位实行资格认证制度
B、重大生产安全事故应当启动应急预案，同时按照国家有关规定及时报告，严禁迟报、谎报和瞒报
C、售后发现存在严重质量缺陷、隐患的产品，应当及时召回或采取其他有效措施，最大限度地降低或消除缺陷、隐患产品对社会的危害
D、发生紧急、重大环境污染事件时，应当启动应急机制，及时报告和处理，并依法追究相关责任人的责任 14、【正确答案】 ABCD 【答案解析】 上述四个选项关于社会责任的说法都是正确的。 【该题针对“（2015）社会责任”】
16、下列选项中，违反不相容职务分离控制要求的是（ ）。
A、甲公司由出纳负责开出银行支票，并编制银行存款余额调节表 B、乙公司由会计部门根据考勤记录和扣款记录计算员工工资额 C、丙公司规定非实物保管人员应限制接近资产，不得办理物资收发 D、丁公司规定销售人员不得接触销售现款
16、【正确答案】 AB 【答案解析】 不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。
除了出纳外，其他任何人，包括会计人员、单位领导、各种业务人员等，均不得办理货币资金收支业务，包括收付现金和接收、开出银行支票。
银行存款应指定专人及时对账，每月收受银行对账单、编制银行存款余额调节表，应当由出纳、管理现金账和银行存款账以外的人员负责，选项A错误。
在工资业务中，起薪止薪决定、考勤记录、工薪发放、工资记录等职务应相互分离，一般涉及企业的劳动工资部门或人事部门、车间或班组、会计部门等职能部门。劳动工资管理部门的主要职责：（1）根据在册职工和工资标准开列工资单。（2）根据考勤记录和扣款记录计算工资额。会计部门的主要职责：（1）根据工资结算单编制工资费用分配表；（2）根据工资费用分配表编制记账凭证入账。选项B错误。 【该题针对“（2015）组织架构”】
三、简答题
1、（本小题8分。）T公司为上市公司，其对外担保内部控制制度部分内容摘录如下：①公司日常营业活动中担保业务由财务部门负责。②C公司要求T公司提供500万元的担保，T公司董事会要求C公司以房地产和土地使用权作为反担保，但不对房地产和土地使用权进行评估。③双方达成担保意向后，由担保部门负责拟定和审核担保合同。④公司指定内审部门定期监测被担保人的经营情况和财务状况，对被担保人进行跟踪和监督。⑤由于房地产市场低迷，作为抵押物担保的房地产的价格下跌了50%，而且C公司经营状况恶化，资金周转困难，但T公司并未进行任何的监控和管理。
<1> 、根据资料分析T公司对外担保内部控制制度是否存在问题，并说明理由。 <2> 、简述办理担保业务需关注的主要风险。
1、【正确答案】 办理担保业务需关注的主要风险包括：①对担保申请人的资信状况调查不深。审批不严或越权审批，可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈。②对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，应对措施不当，可能导致企业承担法律责任。③担保过程中存在舞弊行为，可能导致经办审批等相关人员涉案或企业利益受损。 【答案解析】 【该题针对“（2015）担保业务”】
【正确答案】 ）①不存在内部控制缺陷。企业应当指定相关部门负责办理担保业务，该公司日常营业活动中担保业务由财务部门负责符合相关规定。
②存在内部控制缺陷。企业要求担保申请人提供反担保的，还应当对与反担保有关的资产状况进行评估。该公司没有对房地产和土地使用权进行评估，存在缺陷。 ③存在内部控制缺陷。担保合同的拟定和审核属于不相容职务，应由财务部门组织相关人员对担保合同的合法性和完整性进行审核。
④存在内部控制缺陷。应当由财务部门定期监测被担保人的经营情况和财务状况，对被担保人进行跟踪和监督。 ⑤存在内部控制缺陷。企业财会部门应当及时收集、分析被担保人担保期内经审计的财务报告等相关资料，持续关注被担保人的财务状况、经营成果、现金流量以及担保合同的履行情况，积极配合担保经办部门防范担保业务
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