财政学作业

1． 税收超额负担是如何产生的？

答：纳税人为了避税而改变原有的经济决策时，就产生了税收的替代效应，即在个人收入水平不变的情况下，单纯因相对价格的变化而引起的个人福利损失。税收的替代效应说明个人因税收而导致的福利损失要大于政府收到的税收，两者之差就是税收所产生的经济的无谓损失，也就是税收的超额负担。

2． 税收超额负担的大小由哪些因素决定？怎样设计税制有助于

减少税收的超额负担？

答：①产品补偿需求曲线的斜率影响到超额负担的大小。如果需求方对某一产品的需求弹性较大，即补偿需求曲线较平坦，则在成本和税收既定的前提下，三角形的面积就会比较大，即税收超额负担比较大。反之也成立。

②税率的高低影响超额负担的大小。在补偿需求曲线既定的条件下，税率越高，哈伯格三角形的面积就越大，并呈几何级数增长。

减少税收超额负担的三项措施：①尽可能采用中性税收政策，避免对相对价格的干扰；②尽可能避免采用高税率，将税率和税收收入规模控制在合理的范围内；③尽可能对需求弹性小或无弹性的商品征税（在税收规模既定的前提下）。如果总额税是可能的，则财政收入可以在没有任何超额负担的情况下获得，最优税制只考虑公平问题，但现实中不存在真正意义上的总额税，因此设计税制的问题就变为如何以最小的税收超额负担来获取既定的财政收入。一般来讲，最小超额负担要求税率设计依据反弹性法则，即税率与商品需求弹性呈反比例；但是当社会追求收入分配公平目标时，偏离税收的效率准则也是合理的。