15、试论公共定价体系及公共定价方法。 答：公共定价是指公共物品价格和收费标准的确定。公共定价的对象自然不仅包括公共部门提供的公共物品，而且包括私人部门提供的公共物品。 从定价政策来看，公共定价实际上包括两个方面：一是纯公共定价，即政府直接制定自然垄断行业的价格；二是管制定价或价格管制，即政府规定涉及国计民生而又带有竞争性行业的价格。政府实施公共定价的目的和原则，不仅在于提高整个社会资源的配置效率，使公共物品得到最有效的使用，提高政府支出的效益，而且是保证居民的生活水平和生活安定的重要措施。 公共定价方法一般包括平均成本定价法、二部定价法和负荷定价法。平均成本定价法是指在保持提供公共物品的企业和事业对外收支平衡的情况下，采取尽可能使经济福利最大化的定价方式。二部定价方法是由两种要素构成的定价体系：一是与使用量无关的按月或按年支付的“基本费”；二是按使用量支付的“从量费”。负荷定价法是指对不同时间段或时期的需要制定不同的价格。在电力、煤气、自来水、电话等行业，按需求的季节、月份、时区的高峰和非高峰的不同，有系统地制定不同的价格，以平衡需求状况。在需求处于最高峰时，收费最高；而处于最低谷时，收费最低。 16、述财政支出规模增长趋势理论解释的主要内容。 答：财政支出增长似乎是市场经济国家经济发展过程中的一条规律。社会主义国家的支出比重在改革以前也呈现出扩张的趋势，改革时期之所以下降，是因为政府在摆脱包得过多、统得过死的局面。一旦经济体制迈上市场经济的运行轨道并达到一定阶段以后，上述下降趋势理应逆转，改革之初财政支出比重下降的趋势可能会在某一时期终止，转而趋于回升，达到适度水平则相对停滞。 （1）政府活动扩张论，也称瓦格纳法则。瓦格纳法则指的是公共部门的相对增长，可以表述为：随着人均收入的提高，财政支出的相对规模也随之提高。 瓦格纳把导致政府支出增长的因素分为政治因素和经济因素。所谓政治因素，是指随着经济的工业化，正在扩张的市场与这些市场中的当事人之间的关系会更加复杂，市场关系的复杂化引起了对商业法律和契约的需要，并要求建立司法组织执行这些法律，这样，就需要把更多的资源用于提供治安的和法律的设施。所谓经济因素，则是指工业的发展推动了都市化的进程，人口的居住将密集化，由此产生拥挤等外部性问题，这样也就需要政府进行管理与调节工作。 （2）梯度渐进论，也称内外因素论。皮考克与威斯曼提出了导致公共支出增长的内在因素与外在因素，并认为，外在因素是说明公共支出增长超过GDP增长速度的主要原因。 内在因素。在正常条件下，经济发展，收入水平上升，以不变的税率所征得的税收也会上升，于是，政府支出上升会与GDP上升呈线性关系。 外在因素。倘若发生了外部冲突，比如战争，政府会被迫提高税率，而公众在危急时期也会接受提高了的税率。这也是所谓的“替代效应”，即在危急时期，公共支出会替代私人支出，公共支出的比重增加。但在危急时期过去以后，公共支出并不会退回到先前的水平。一般情况是，一个国家在结束战争之后，总有大量的国债，公共支出会持续很高。 （3）经济发展阶段论。马斯格雷夫和罗斯托是用经济发展阶段论来解释公共支出增长的原因。 在经济发展的早期阶段，政府投资在社会总投资中占有较高的比重，公共部门为经济发展提供社会基础设施，如道路、运输系统、环境卫生系统、法律与秩序、健康与教育以及其他用于人力资本的投资等等。 在发展的中期阶段，政府投资还应继续进行，但这时政府投资只是对私人投资的补充。 一旦经济达到成熟阶段，公共支出将从基础设施支出转向不断增加的对教育、保健与福利服务的
支出，且这方面的支出增长将大大超过其他方面支出的增长，也会快于GDP的增长速度。 （4）官僚行为增长论。这里官僚特指负责政府提供服务部门的代理人集团。官僚以追求机构最大化为目标，机构规模越大，官僚们的权利越大。正因为官僚机构以机制规模最大化作为目标，导致财政支出规模不断扩大，甚至财政支出规模增长超出了共用品最优产出水平所需的支出水平。 17、论述最适课税理论的内容。 答： 最适课税理论是研究如何以最经济合理的方式征收某些大宗税款的理论。最适课税理论的观点主要体现在直接税与间接税搭配理论，最适商品课税理论和最适所得课税理论。最适课税理论是适应特定的经济、政治、管理等方面的实际条件，需要基本范围更大的最适税制框架。 结合我国目前的具体情况，借鉴最适课税理论的思想精华，我国进一步完善税制改革的基本思路可以归纳为这样一句话：宽税基、低税率、差别待遇、严格管理。 宽税基要从两个层次上来理解，一是从整个税制来看，税基是所得还是消费，它涉及到税制模式的最覆盖确立。二是从单个税种来看，税基就是计税基础，它涉及到这种税的征税范围和减免规定。就我国的情况来看，税基主要是消费，某些主要税种的税基要拓宽，重点在于个人所得税和增值税。 低税率不是说要一味地降低税率，也不是紧随发达国家的税率降低而降低，而是要根据我国的经济发展阶段和政策履行职能的需要，制定合理的税率。 差别待遇对于我们这样的发展中大国来说是必不可少的。结合现行税制，税收差别待遇主要表现在三个方面：一是税种上的差异，二是税率上的差异，三是税收优惠上的差异。 严格管理是指政府要有强大的管理能力，管理费用低廉。 18、分析价格与财政收入的关系。 答：财政收入是一定量的货币收入，它是在一定的价格体系下形成的，又是按一定时点的现价计算的，所以由价格变动引起的GDP分配的变化也是影响财政收入增减的一个不容忽视的因素。 价格变动对财政收入的影响，首先表现在价格总水平升降的影响。 在价格波动较大的年份，就会出现财政收入名义增长和实际增长的背离。 只有因物价上升形成名义增长而无实际增长的情况下，财政收入的增长才是通过价格再分配机制实现的。因此，这时的财政收入的增量通常可分为两部分：一部分是GDP正常增量的分配所得；二是价格再分配所得。 决定价格对财政收入影响的另一个因素是现行税收制度。 价格总水平的变动往往是和产品比价的变动同时发生的，而产品比价关系变动以另一种形式影响财政收入。 19、试论所得课税的优缺点。 答：所得课税是对所有以所得额为课税对象的税种的总称。所得课税是一种优缺点十分鲜明的税类， 它具有四个方面的特征和优点：
(1)税负相对公平。 (2)一般不存在重复征税问题，不影响商品的相对价格。 （3)有利于维护国家的经济权益。 (4)课税有弹性。 所得课税也存在某些缺陷： (1)所得税的开征及其财源受企业利润水平和人均收入水平的制约； (2)所得税的累进课税方法会在一定程度上压抑纳税人的生产和工作积极性的充分发挥； (3)计征管理也比较复杂，需要较高的税务管理水平，在发展中国家广泛推行往往遇到困难。 所得税是国家筹措资金的重要手段，也是促进社会公平分配和稳定经济的杠杆，所得税的后两种功能在当今社会倍受重视，并成为各国社会政策和经济政策的主要传导工具。所得税是一种有效的再分配手段。它通过累进课征可以缩小社会贫富和企业之间实际收入水平的差距；通过减税免税对特殊困难的纳税人给以种种照顾，从而缓解社会矛盾，保持社会安宁。所谓税收的社会政策，主要是指所得税政策。所得税也是政府稳定经济的重要工具，具有内在稳定功能。 20、试论税收促进收入公平分配的调节机制。 答：收入分配是否公平是现代社会普遍关注的一个社会问题，税收作为一种调整收入分配的有力工具，已经越来越受到关注。因为政府通过征税不仅可以对高收入者课以高税，抑制高收入者的收入，而且还可以通过转移支付提高低收入者的收入，改善收入分配状况。 1)、个人所得税是调节收入分配的最有力工具 2）、税收支出也是影响收入分配的重要工具 3）、社会保险税是实现收入再分配的良好手段 4）、所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法。 21、如何理解税收中性。 答：税收效率涉及税收中性问题。所谓税收中性是指政府课税不扭曲市场机制的正常运行，或者说，不影响私人部门原有的资源配置状况；如果政府课税改变了消费者以获取最大效用为目的的消费行为，或改变了生产者以获取最大利润为目的的市场行为，就会改变私人部门原来（税前）的资源配置状况，这种改变就被视为税收的非中性。税收中性包含两种含义：一是国家征税使社会所付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担；二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别是不能使税收超越市场机制而成为资源配置的决定因素。只要国家征税就必然会对商品购买、劳动投入以及储蓄和投资等诸多方面产生不同程度的影响，在现实生活中保持完全税收中性是不可能的。因此，提出税收中性原则的实践意义，在于尽量减少税收对市场经济正常运行的干扰，使市场机制在资源配置中发挥基础性作用。在这个前提下，掌握好税收超额负担的量和度，有效地发挥税收的调节作用，使税收机制与市场机制两者取得最优的结合。 应当指出，体现税收的中性原则，并不意味着取消或忽视税收对经济的调节作用。一般是将增值
税视为一种中性税收，我国1994年税制改革也体现了税收中性原则。 税收中性和税收超额负担相关，或者说，税收中性就是针对税收超额负担而提出的 22、比较分析商品课税与所得课税不同的特点。 答：根据课税对象的性质所进行的分类，始终是各国常用的主要分类方法，也是最能反映现代税制结构的分类方法。按照课税对象的性质可将各税种分为所得课税、商品课税和财产课税三大类。 所得课税，是指以纳税人的净所得（纯收益）为课税对象的税种，一般包括个人所得税、企业所得税等，在西方国家，社会保障税、资本利得税等一般也划入此类。 商品课税，是指以各类动产和不动产为课税对象的税收，包括所有以商品为课税对象的税种，有增值税、营业税、消费税、关税等。 23、试论税种归属于中央或地方政府的原则。 中央与地方的收入划分是分税制改革的主要内容之一。 分税制改革与工商税制改革是同时配套进行的，基本上是按现行税制的税种划分收入，并已形成接近于目标模式的分配格局。但某些收入划分并不符合规范原则随着经济体制改革的深公，仍需不断调整。 1、 分税制与税制是密切相连的，税制调整了，分税及其相应的收入划分，也必须随之调整。 2、 按税种划分和按行政隶属关系划分收入的分税效应是完全不同的，现行分税制的企业所得税仍是按行政隶属关系划分的。这不能适应新形势的要求，因而，改为分率分成或比例分成将是必然的选择。 3、 凡属于税源普及全国或具有高度调节功能的税种划归中央税是分税制的通则，我国现行税制的个人所得税和固定资产投资方向调节税均属于这类税种，而分税制将该两种税划归为地方税种只能为权宜做法。 4、 通过税制调整健全地方税系，应列为分税制进一步完善的一项重要目标。 （1）中央与地方的事权和支出划分。中央政府主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、事业发展所需支出。 （2）中央与地方的收入划分。根据事权与财权相结合的原则，按税种划分中央与地方的收入。将维护国家权益，实施宏观调控所必需的税种划为中央税；将同经济发展直接相关的主要税种划为中央与地方共享税；将适合地方征管的税种划为地方税，并充实地方税税种，增加地方税收入。 （3）中央财政对地方税收返还数额的确定。为保持地方既得利益格局，逐步推进改革，中央对地方的税收返还数额以1993年为基期核定。1993年中央从地方上划的收入（消费税＋75％的增值税－中央下划收入）全额返还地方；1994年以后，税收返还额在1993年基础上逐年递增，地方两税每增长1％，对该地区的税收返还增长0.3％，如1994年后上划中央收入达不到1993年的基数，则相应扣减税收返还数额。 （4）原体制中央补助、地方上及有关结算事项的处理。原体制的分配格局暂时不变，过渡一段时间后再逐步规范化。 （5）过渡期转移支付制度。1995年制定了《过渡期转移支付办法》，主要是：一、坚持“存量不动、增量调节”的原则，维持税收返还，但转移支付的来源是中央收入的增量部分，调节的范围和力度有所减小。二、规范化程度有限，由于改革的基础是维持既得利益，因此在制度设计上不可能全面
放弃“基数法”而转为按影响因素计算的“标准收支法”。 24、试论财政政策的目标。 答：财政政策目标就是财政政策所要实现的期望值。 首先，这个期望值受政策作用范围和作用强度的制约，超出政策功能所能起作用的范围取值是政策功能的强度所不能达到的，目标也无法实现。 其次，这个期望值在时间上具有连续性，在空间上具有一致性要求。 通常基本财政政策是一个在较长时期内发挥作用的财政政策，也称其为长期性财政政策。一般性财政政策(或称中短期财政政策)则是在一个特定时期内发挥作用的政策。微观财政政策、中观财政政策与宏观财政政策的划分，总量调节的财政政策与结构调节的财政政策的划分，则是从财政政策作用空间上来进行的分析。财政政策目标从时间上取值具有连续性特征，它要求中短期政策在导向上与基本财政政策保持一致。财政政策目标从空间上取值具有层次性特征，它要求各层次财政政策目标取值方向在总体上一致。这就是人们通常讲的保持财政政策的连续性与一致性，也是政策目标确定的一般性要求。 再次，政策目标作为一种期望值，它的取值受社会、政治、经济、文化等环境与条件的限制，并且取决于民众的偏好与政府的行为。因此，政策目标的确定不是一个随心所欲的过程，而是一个科学的、民主的选择或决策过程。 根据我国社会经济发展的需要以及财政的基本特点，我国财政政策的目标可以归结为以下几个方面： (1)物价水平相对稳定。这是世界各国均在追求的重要目标，也是财政政策稳定功能的基本要求。物价相对稳定并不是冻结物价，而是把物价总水平的波动约束在经济稳定发展可容纳的空间。物价相对稳定可以具体释义为，避免过度的通货膨胀或通货紧缩。在采取财政措施时，必须首先弄清导致通货膨胀或通货紧缩的原因，如果是由于需求过旺或需求不足造成的，则需要调整投资性支出或通过税收控制工资的增长幅度；如果是由结构性摩擦造成的，则必须从调整经济结构着手。总之，对于我们这样一个资源相对短缺、社会承受能力较弱的发展中国家来说，物价不稳始终是经济发展中的一大隐患。因此，在财政政策目标的选择上必须予以充分地考虑。 (2)收入的合理分配。“吃大锅饭”的平均主义分配抑制了劳动者的生产积极性，不利于经济的发展；收入分配不合理，贫富悬殊过大，又不利于社会经济的稳定。在社会主义市场经济下，同资源配置机制一样，应使市场分配起基础作用，同时实施政府的宏观调控。收入分配既要有利于充分调动社会成员的劳动积极性，同时又要防止过分贫富悬殊，因此在政策的导向上存在着公平与效率的协调问题。税收负担的合理分配，建立完善的社会保障体系，是实现收入合理分配目标的关键点。 (3)经济适度增长。适度的含义就是量力而行。其一，要视财力可能(即储蓄水平)制定增长率。储蓄水平主要由收入水平和储蓄倾向两个因素决定的。在一个低收入国家，一般储蓄的能力是有限的，单纯依靠国内储蓄难以实现增长目标，这时引进外资就可成为发展的一个重要推动力。我国具有高储蓄率的优势，问题在于需要采取有效的政策引导储蓄转化为投资，首先应当充分发挥本国高储蓄率的优势，既采取优惠政策吸引外资，又要鼓励本国资本到国外投资。其二，要考虑物力可能。物力是各种物资资源的总称，包括能源、钢材、木材、水泥、交通运输等，物力可能实际是指能支撑经济增长的物资承受能力。作为一个低收入国家，我国经济发展既是生产能力不断提高的过程，也是产业结构不断进化，即现代产业部门不断增长扩大、传统产业部门比重逐渐下降的过程。因此，在发展进程中优先发展一些主导产业部门是必然的。只有如此，才能迅速提高社会生产率，摆脱经济低水平循环。但是，非均衡发展超出了必要的限制，短线制约就会成为制约经济发展的力量，在发展政策的选择上必须充分考虑到这种短线制约因素。财政政策在推进经济增长的过程中，一方面要在政策取向上注意处理好
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