第七章练习题参考答案
练习一
一、目的：练习固定资产购入的核算。
二、资料：某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，本月发生如下经济业务：
（1）购入不需要安装的小轿车一辆，取得的增值税专用发票载明价款200000元，全部款项开出转账支票付讫。小轿车已交付公司行政科使用。
初始成本＝20×（1＋17％）＝23.4（万元）
借：固定资产——小轿车（行政部门） 234000
贷：银行存款 234000
（2）购入需要安装的乙设备一套，取得的增值税专用发票载明价款78000元，包装费5000元，运杂费3000元，价税款尚未支付；包装费、运杂费开出转账支票付讫。乙设备投入安装，领用原材料实际成本10000元，领用产成品实际成本10000元，售价18000元，安装人员工资5000元（职工福利费按14%比例提取）。设备安装完毕交付使用。
购入设备：
借：工程物资——乙设备 86000
应交税费——应交增值税（进项税额） 13260
贷：银行存款 8000
应付账款——××× 91260
设备投入安装：
借：在建工程——乙设备安装工程 114760
贷：工程物资——乙设备 86000
原材料——××× 10000 库存商品——××× 10000 应交税费——应交增值税（销项税额） 3060 应付职工薪酬——应付工资 5000
——应付福利费 700
设备安装完工交付使用：
乙设备初始成本＝86000＋10000＋10000＋3060＋5000＋700＝114760（元） 借：固定资产——乙设备 114760
贷：在建工程——乙设备安装工程 114760
三、要求：分别计算小轿车、乙设备的入账价值、并编制相关会计分录。
练习二
一、目的：练习固定资产折旧的计算。
二、资料：某企业有一辆生产用卡车，价值200000元，使用年限5年，估计有效行驶总里程为300000公里，净残值率为5%。 三、要求：（1）使用直线法计算年、月折旧额和折旧率。（2）使用工作量法计算第三年全年的折旧额（第三年全年行驶有效里程25000公里）。
（1）直线法
年折旧额＝20×（1－5％）÷5＝3.8（万元）
月折旧额＝3.8÷12＝0.3167（万元）
年折旧率＝3.8÷20×100％＝（1－5％）÷5×100％＝19％ （2）工作量法
单位工作量平均折旧额＝20×（1－5％）÷30＝0.6333（万元） 第三年折旧额＝2.5×0.6333＝1.5833（万元）
练习三
一、目的：练习固定资产折旧的计算。
二、资料：某公司一项固定资产原值150000元使用年限5年，预计净残值5000元。 三、要求：分别采用双倍余额递减法和年数总和法计算各年的折旧额和折旧率。
（1）双倍余额递减法
第一年折旧额＝2÷5×150000＝60000（元）
第二年折旧额＝2÷5×（150000－60000）＝36000（元）
第三年折旧额＝2÷5×（150000－60000－36000）＝21600（元）
第四、五年折旧额＝（150000－60000－36000－21600－5000）÷2＝13700（元） （2）年数总和法
年数总和＝（5＋1）×2÷5＝15
第一年折旧额＝5÷15×（150000－5000）＝48333（元） 第二年折旧额＝4÷15×（150000－5000）＝38667（元） 第三年折旧额＝3÷15×（150000－5000）＝29000（元） 第四年折旧额＝2÷15×（150000－5000）＝19333（元） 第五年折旧额＝1÷15×（150000－5000）＝9667（元）
练习四
一、目的：练习固定资产取得的核算。
二、资料：海山公司本期发生有关固定资产的经济业务如下：
（1）购入一台需要安装的生产设备，买价30万元，增值税款51000元，另支付包装费4000元，运杂费5000元，全部款项以银行存款支付。设备投入安装，领用原材料实际成本50000元，领用产成品实际成本35000元，该批产品售价50000元。该企业材料、产品的增值税税率均为17%。安装完毕交付使用。
购入设备：
借：工程物资——××设备 309000
应交税费——应交增值税（进项税额） 51000 贷：银行存款 360000 设备投入安装：
借：在建工程——××设备安装工程 402500
贷：工程物资——××设备 309000
原材料——××材料 50000 库存商品——××产品 35000 应交税费——应交增值税（销项税额） 8500
设备安装完工交付使用：
借：固定资产——××设备（××车间） 402500
贷：在建工程——××设备安装工程 402500
（2）接受捐赠设备一套，发票列明价款80000元，增值税款13600元；以银行存款支付运杂费2000元，包装费2000元。设备交付使用。该企业所得税税率30%。
设备成本＝80000＋2000＋2000＝84000（元）
借：固定资产——××设备（××车间） 84000
应交税费——应交增值税（销项税额） 13600
贷：资本公积——其他资本公积 65520
递延所得税负债 28080 银行存款 4000
（3）接受某单位投资设备一套，投资单位账面原值150000元，已提折旧30000元，投资双方评估确认价值100000元。设备已交付使用。
设备成本＝100000（元）
借：固定资产——××设备（××车间） 100000
贷：实收资本——××公司 100000
三、要求：根据上述经济业务编制会计分录。
练习五
一、目的：练习固定资产购入的核算。
二、资料：从某企业购入需要安装的旧设备一台，卖出单位该设备账面原值12000元，其中安装调试费2000元，已提折旧4000元。双方作价9000元，价款尚未支付。以银行存款支付运杂费1000元，安装调试费3000元，设备以交付使用。 三、要求，根据该经济业务编制会计分录。 购入设备：
借：工程物资——××设备 10000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1530
贷：应付账款（或其他应付款） 10530
银行存款 1000
或：
借：工程物资——××设备 10000
贷：应付账款（或其他应付款） 10000
银行存款 1000
投入安装：
借：在建工程——××设备安装工程 13000 贷：工程物资——××设备 10000 银行存款 3000 设备安装完工交付使用：
借：固定资产——××设备（××车间） 13000 贷：在建工程——××设备安装工程 13000
练习六
一、目的：练习固定资产建造的核算。
二、资料：2003年5月15日，企业自行建造固定资产一项（假设该项固定资产的增值税不允抵扣）。
（1）购进设备一套买价20万元，增值税款34000元，款项尚未支付。
借：工程物资——××设备 234000
贷：应付账款（或其他应付款）——××× 234000
（2）购进工程材料一批，买价10万元，增值税率17%；全部款项以银行存款付讫。 借：工程物资——××建筑材料 117000
贷：银行存款 117000 （3）工程领用设备，并领用工程材料105300元。
借：在建工程——××建设工程 339300
贷：工程物资——××设备 234000
——××建筑材料 105300
（4）工程领用原材料一批实际成本50000元，原材料增值税率17%；领用产成品一批，生产成本50000元，市场售价80000元，产品增值税率17%。
借：在建工程——××建设工程 122100
贷：原材料——××× 50000
库存商品——××产品 50000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8500
——应交增值税（销项税额） 13600
（5）工程人员工资50000元，职工福利费提取比例为14%。 借：在建工程——××建设工程 57000
贷：应付职工薪酬——应付工资 50000
——应付福利费 7000
（6）盘点工程材料物资，盘亏1170元，计入工程成本。 借：在建工程——××建设工程 1170
贷：工程物资——××建筑材料 1170 （7）工程建造期间支付为工程借入的长期借款利息10000元。 借：在建工程——××建设工程 10000
贷：银行存款（或应付利息） 10000 （8）2004年6月10日，工程竣工办理决算并交付使用。
设备成本＝339300＋122100＋57000＋1170＋10000＝529570（元） 借：固定资产——××设备（××车间） 529570
贷：在建工程——××建设工程 529570 （9）未用完的工程材料转入原材料。
未用完的工程材料＝117000－105300－1170＝10530（元） 存货成本＝10530÷（1＋17％）＝9000（元）
借：原材料——辅助材料——××维修材料 9000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1530
贷：工程物资——××建筑材料 10530
三、要求：根据上述经济业务编制相关会计分录。
练习七
一、目的：练习固定资产建造的核算。
二、资料：某企业以出包方式建造仓库一幢，由A公司承建。承包合同规定，工程价款总计150万元，按65%预付，余款在工程完工验收合格后一次付清。 三、要求，根据上述经济业务编制相关会计分录。
预付工程款＝150×65％＝97.5（万元）
借：预付账款（或在建工程——××工程预付款） 975000
贷：银行存款 975000 结算工程款：
借：在建工程——××工程 1500000
贷：预付账款（或在建工程——××工程预付款） 975000
银行存款 525000
工程完工验收合格交付使用：
借：固定资产——×××× 1500000
贷：在建工程——××工程 1500000
练习八
一、目的：练习融资租赁取得固定资产的核算。
二、资料：金山公司，以融资租赁方式租入不需安装固定资产一项，直接交付使用。租赁合同规定，租赁费200000元（不考虑利息）按月支付，租赁期40个月，租赁到期无偿转让给承租人。该项固定资产用于生产经营，采用直线法折旧，预计使用5年，预计净残值5000元。租入时，以银行存款支付运杂费2000元、途中保险费1000元。 三、要求，根据上述业务编制相关会计分录。
租赁日：
借：固定资产——融资租入固定资产 203000
贷：长期应付款——*** 200000
银行存款 3000
资产负债表日：
借：长期应付款——*** 5000
贷：银行存款 5000 月折旧额=（203000-5000）/（5*12）=3300（元）
借：制造费用 3300
贷：累计折旧 3300 租赁到期：
借：固定资产——*** 203000
贷：固定资产——融资租赁入固定资产 203000
练习九
一、目的：练习接受捐赠取得固定资产的核算。
二、资料：某企业1998年5月13日接受一单位捐赠生产设备一套，发票价款150000元，增值税款25500元，以银行存款支付运杂费4500元，当及交付使用。该设备预计使用5年，净残值率5%，采用双倍余额递减法提取折旧。2000年5月5日，因转产，该设备不需用，将其出售，价款120000元（已收存银行）。出售时以银行存款支付清理费3500元、为购买单位培训设备操作人员培训费1500元。清理完毕，清理损益转入当月损益。 三、要求，根据上述业务，编制相关必要的会计分录。
设备交付使用（假定该企业所得税率25％）： 设备成本＝150000＋4500＝154500（元）
借：固定资产——××设备（××车间） 154500
应交税费——应交增值税（进项税额） 25500
贷：资本公积——其他资本公积 131625
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