【参考答案】答题要点：（1）自行生产的应税消费品在计算消费税时，根据产品的用途不同计税方法也存在差异。如果直接对外销售，则按照销售价格计算消费税；如果是用于继续生产应税消费品，则无须征税，直接对最终产品进行计税；如果用于其他方面，则视同销售进行计税。（2）委托加工应税消费品在提货当天就由受托方代收代缴。收回以后，如果直接销售，销售价格低于组成计税价格，委托方不需要补税；如果销售价格高于组成计税价格，委托方应该补税。如果继续加工，则对最终产品计税，加工环节的税金允许扣除。
【本题分数】10分 【本题得分】9.0分
第13题(已答). 什么是进项税额？企业进项税额的抵扣有什么规定？
【参考答案】答题要点：进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税税额。目前我国税法允许扣除的进项税额有两类：一是凭票抵扣，即从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额以及从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；二是计算抵扣，包括购进农产品以及购进或者销售货物在生产经营过程中支付运输费等。
【本题分数】10分 【本题得分】10.0分
四、案例分析（共3题，每题15分）
第14题(已答). 某影剧院1月份业务收入如下：电影门票收入120 000元，代售某歌舞团表演门票收入50 000元，从中收取场地租金6 000元。要求：计算该影剧院当月应纳营业税税额，并作会计处理。
【参考答案】电影门票收入按文化体育业税目征收营业税： 120 0003%=3 600（元） 场地租金按服务业税目征收营业税： 6 0005%=300（元） 影剧院当月应纳营业税合计： 3 600+300=3 900） 计提营业税时，编制会计分录如下：
借： 营业税金及附加 贷： 应交税费应交营业税
【本题分数】15分 【本题得分】5.0分
3 900
3 900
第15题(已答). 某建筑公司的工程承包总收入10 000 000 元，其中支付给某工程队分包工程价款 1 000 000 元。要求：计算该建筑公司应缴营业税并作会计处理。
【参考答案】（1）收到承包款时：
借： 银行存款 贷： 主营业务收入 应付账款 10 000 000
9 000 000 1 000 000
（2）计算营业税时： 应缴纳营业税税额=（10 000 000－1 000 000）3%＝270 000（元） 代扣代缴营业税税额＝1 000 0003%＝30 000（元）
借： 营业税金及附加 应付账款 贷： 应交税费应交营业税
（3）缴纳营业税时：
270 000
30 000
300 000 300 000
300 000 970 000
970 000
借： 应交税费应交营业税 贷： 银行存款
（4）支付分包工程款时：
借： 应付账款 贷： 银行存款
【本题分数】15分 【本题得分】11.0分
第16题(已答). 某进出口公司出口10 000吨磷到日本，每吨FOB上海USD500，磷的出口关税税率为10%。假定计税日外汇牌价为USD100=CNY625。计算应纳出口关税。
【参考答案】（1）计算该批磷的完税价格： 完税价格=10 000500÷（1+10%）=4 545 455（美元） （2）将美元价折合为人民币完税价格： 4 545 4556.25=28 409 094（元） （3）计算该公司应纳出口关税： 应纳出口关税税额=28 409 09410%=2 840 909（元）
客观题 共10题（满分25分）
一、单项选择题（共5题，每题2分）
第1题(已答). 个人所得税的纳税义务人不包括（ ）。
A.
一人有限公司 B. 个体工商户 C.
合伙企业的合伙人 D.
个人独资企业投资者 【参考答案】A 【答案解析】
第2题(已答). 根据《企业所得税法》的规定，以下关于税收优惠政策的表述中，正确的是（）。
A.
海水养殖.内陆养殖的所得.免征企业所得税
B.
国家重点扶持的公共基础设施项目.自获利年度起享受三免三减半 C.
采取缩短折旧年限方法的.最低折旧年限不得低于规定折旧年限的50% D.
加速折旧优惠中可采用缩短年限.采取双倍余额递减法或者年数总和法 【参考答案】D 【答案解析】
第3题(已答). 现行《企业所得税法》规定，企业应当自年度终了之日起（ ），向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴税款。
A. 45日内 B. 2个月内 C. 4个月内 D. 5个月内
【参考答案】D 【答案解析】
第4题(已答). 某非居民企业因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额150万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，营业税税率为5%，则该非居民企业的应纳税所得额为（ ）万元。
A. 20
B. 30
C. 40
D. 50
【参考答案】C 【答案解析】
第5题(已答). A公司于2012年3月20日购入一台不需安装的设备，设备价款为200万元，增值税税额为34万元，购入后投入行政管理部门使用。会计采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧，假定预计使用年限为5年（会计与税法相同），无残值（会计与税法相同），则2012年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（ ）万元。
A. 35.1 B. 170
C. 30
D. 140
【参考答案】C 【答案解析】
二、多项选择题（共5题，每题3分）
第6题(已答). 非居民企业在中国境内设立从事生产经营活动的机构、场所包括（ ）。
A.
提供劳务的场所 B. 办事机构
C.
开采自然资源的场所 D.
来华人员居住地 【参考答案】ABC 【答案解析】
第7题(已答). 下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算依据的有（ ）。
A. 租金收入
B.
因债权人原因确实无法支付的应付款项 C.
转让无形资产所有权的收入
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