8、以下（ ）是有限保证中的常用审计程序
《审计学》本科课程考试试卷
A、检查记录或文件 B、重新执行C、询问 D、分析程序
一、单项选择题
1、审计产生的客观基础是（ ）A、私有制
10、如果鉴证小组成员或其直系亲属在签证客户内拥有直接经济利益或重大的间
B、财产所有权与经营权的分离 C、股份制 D、理性人
接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，以致只能采取以下哪些防范措
2、注册会计师在从事鉴证业务时，应当保持（ ）。
A、 经济上的独立 B、形式上的独立C、实质上的独立 D、 实质与形式的独立 3、目前,我国审计准则中提出的审计方法是( )。
小组成员之前将间接的经济利益全部处置C、将该鉴证小组成员调离鉴证业务D、该
A、风险导向审计 B、制度基础审计C、财务基础审计D、账项基础审计
人员成为鉴证小组成员之前间接经济利益中的足够数量处置，使剩余利益不再重大
4、注册会计师注册会计师职业规范体系的核心（ ）
A、质量控制准则 B、审计准则C、职业道德准则 D、后续教育准则 5、注册会计师对重大错报风险的估计水平与计划的重要性水平（ ）。
1、注册会计师可能承担______、______、刑事责任等法律责任。
A、呈比例变动关系B、呈反向变动关系 C、呈同向变动关系D、不存在关系
2、依据新的审计准则，审计风险由______、______两个风险要素构成，其
6、注册会计师执行审计业务时，应当正直诚实，不偏不倚对待利益各方，所体
中______是审计人员不可控制的风险，但应当合理评估。
现的原则是（ ）A、独立B、客观 C、公正 D、有偿 7、银行对帐单按照证据的来源属于（ ）。
A、基本证据 B、辅助证据C、内部证据D、外部证据
8、对被审计单位的会计报表的公允性、合法性发表意见是独立审计的（）
4、 依据目的和性质，审计抽样分为______和______。
A、具体目标 B、总目标 C、基本要求 D、结果
6、注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账
9、建立健全内部控制制度是（ ）的责任
A、审计人员 B、会计人员c.管理层 D、上级主管
7、依据我国新的审计准则，内部控制是由______、风险评估过程、______、
10、当客户对审计范围造成巨大限制时，注册会计师应发表（ ）
A、保留意见 B、无法表达意见 C、否定意见 D、无保留意见
四、判断改错题（判断下列命题的正误，你认为正确的就在相应位置上划“T”，
二、多项选择题
错误的划“F”，并改正。每小题1.5分，共12分）
1、鉴证业务的三方关系是指（ ） A、注册会计师 B、业务委托人C、鉴证对象信息的责任方 D、鉴证报告的预期使用者
2、法尔莫公司仿造购货发票、制造增加存货并减少销售成本的虚假记账凭
（ ）
证、确认购货却不同时确认负债、多计或加倍计算存货的数量。体现了以下认定
3、在财务报表审计中，被审计单位管理层在治理层的监督下对编制财务报
的错误（）A、发生 B、准确性 C、截止 D、完整性
表承担责任，并通过签署财务报表确认其责任。（ ）
3、以下（ ）属于实质性测试
A、比较分析上期同期的产品毛利率
B、函证
5、如果在执行业务中确实人手不够，对审计工作底稿可实行二级复核（ ）
4、了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础（ ）
A、确定和修正重要性水平B、确定在实施分析程序时所使用的预期值 C、评价所获取审计证据的充分性和适当性D、设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平
5、我国独立审计准则对审计证据的基本要求是（ ）
A、充分性 B、重要性 C、适当性 D、相关性 6、注册会计师因为以下哪些原因可能导致承担法律责任（ ）。
A、重大过失 B、欺诈 C、行政责任 D、违约 7、注册会计师在下列情形下有必要进行控制测试（ ）。
五、简答题（本题型共2题，每题12分，共24分）
1、简述审计工作底稿的作用。
2、北京大华会计师事务所于2004年12月30日接受了ABC股份有限公司的 6、审计工作底稿是CPA在审计过程中编制的全部审计工作记录和获取的资料
（ ）
7、检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。（ ） 8、对于完整性认定的错误一般采用逆查法。（ ）
4、注册会计师不应以审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少
C、重新计算存货发出成本 D、检查授权文件
1、内部控制鉴证属于直接认定的鉴证业务。（ ）
______监督等五要素构成。
户余额、列报的认定相关，还是与______相关，进而影响______。 4、实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的______以及______。 施控制测试的范围______。
3、注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实三、填空题（在下列空格中填入适当的答案，每空一分，共15分）
A、在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益处置B、在该人员成为鉴证施才能消除这些威胁或将其降至可接受水平（ ）。 9、内部控制要素包括（ ）。
A、控制环境 B、风险评估过程C、信息系统与沟通 D、控制活动
2、注册会计师对被审计单位的经营效率提供合理保证。
必要审计证据的理由。（ ）
A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计审计委托，该公司注册资本为2000万元，审计前会计报表的资产总额为5000师应当实施控制测试以支持评估结果
B、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 C、评估预期控制风险较高
D、实施风险评估程序后评估的重大错报风险较高
万元。北京大华会计师事务所委派该所注册会计师A和B共同承担ABC公司的审计业务。他们在计划阶段确定的重要性水平为90万元，而在完成阶段确定的重要性水平100万元。注册会计师A和B于2005年2月15日完成了对ABC股份有
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限公司2004年12月31日资产负债表及该年度的利润表、现金流量表的外勤审问题： 计工作，在复核工作底稿时，发现以下需要考虑的事项：
1、在帕马拉特审计案例中，均富和德勤会计事务所对帕马拉特的银行存款审计
(1)由于该公司一幢建于1965年、原值200万元、预计使用年限为50年、已使用了哪些审计方法？有何缺陷？如何改进？
提折旧136万元的办公大楼因为未经核实的原因出现裂缝，经过专家鉴定后将预2、对于本案例中销售的存在性可以采用什么方法审计？
计使用年限改为40年，决定从2004年起改变年折旧率，但该公司同意在20043、你认为公司的投资控制为何失效？如果有价证券有专门机构托管，如何审计年年末报表中作相应披露；
(2)该公司全部存货占资产总额的50%以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序；
(3)由于存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，可能影响即将到期的100万元债务；
(4)2004年11月间，该公司被控侵犯专利权，对方要求收取专利权费并收取罚款，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定； (5)由于财务困难，公司没有预付下年度的15万元广告费；
(6)A和B从公司职员处了解到，该公司在2005年5月份将进行大规模人事变动。
要求：逐一分析上述6种情况，分别对每种情况指出应出具的审计报告类型。
三、填空题（在下列空格中填入适当的答案，每空一分，共15分）
六、案例分析（24分）
帕马拉特是典型的意大利家族式企业集团，在全球30个国家开展业务，共1、行政、民事2、重大错报风险、检察风险，重大错报风险3、越大 4、细节测拥有3.6万余名雇员，年收入超过75亿欧元，并一度被视为意大利北部成功企试 分析程序5、属性抽样、变量抽样6、报表整体、多项认定 业的代表。2003年12月，帕马拉特还是意大利最大的乳品巨头，转眼之间，爆炸新闻接二连三：其资产负债表出现了143亿欧元的黑洞；公司提出破产保护申
7、控制环境、信息与沟通、控制程序
答题纸的相应位置上。答案选错、漏选，该题不得分。每小题1.5分，共15分） 1、ACD 2、ABD 3、ABC 4、ABCD 5、AC 6、ABD 7、AB 8、ACD 9、ABCD 10、ABCD 二、多项选择题（从下列各题的备选答案中选出所有正确答案，并将其代号写在一、单项选择题（从下列各题四个备选答案中选出一个正确答案，并将其代号写在答题纸相应位置处。答案错选或未选者，该题不得分。每小题1分，共10分。） 1、B 2、D 3、A 4、B 5、B 6、C 7、D 8、B 9、C 10、D 证券投资？
参考答案与评分标准
请；帕马拉特股票急剧波动直至最终停牌；司法、财政机构迅速介入；债权人公四、判断改错题（判断下列命题的正误，你认为正确的就在相应位置上划“T”，开宣布追讨投资；创始人兼公司董事长卡利斯托?坦齐锒铛入狱??短短2周多错误的划“F”，并改正。每小题1.5分，共12分） 时间，号称牛奶帝国的帕马拉特就终结了它的神话。2003年12月初，帕玛拉特公司宣布无法对即将到期的总额为1.87亿美元的公司债券还本付息。欧洲证券
4、（F）加上“对于重大审计项目” 5、（F）必须实行三级复核制度。6、（F）编
市场一片哗然，因为此前该公司声称自己有52亿美元的流动资金。
制或获取7、（T）8、（F）逆差改为顺差
12月20日，帕玛拉特公司的财务部会计投案自首，向检察官描述了怎样用
一台扫描仪和传真机制造了美洲银行对49亿美元虚假账目的确认函。这名会计五、简答题（本题型共2题，每题10分，共20分） 说，他从公司的旧文件中剪下一个美国银行的徽记，用扫描仪扫描进电脑后打印出来，至于文件上美国银行职员阿涅斯·贝尔格蕾的签名，则是从公司的一堆旧信件中找出来再扫描进去的。这封信函确认，有高达49亿美元的存款归属于帕
的评价作用4）对今后业务的参考作用
玛拉特公司的分支机构Bonlat财务公司。负责Bonlat公司审计工作的均富会计
2、每小题2分
师事务所收到确认函后，将这笔钱列在了Bonlat公司的资产目录中，而负责整个帕玛拉特集团审计的德勤会计师事务所随后也在会计报表上签字确认。
（2）保留意见审计范围受到限制并且金额超过重要性水平
另一惊人的欺诈行为发生在02年1月，一份伪造的确认函寄到了Bonlat公司，记载古巴一家国营的进出口公司购买了总量达30万吨，而这么多的奶粉
（4）带强调事项段无保留意见重大不确定事项
可以冲出25亿夸脱的牛奶。这家古巴公司的负责人得知此事后说，“如果他们
（5）标准无保留意见金额不重要
说的销售量属实，我现在就每天在牛奶里游泳了”。而欺诈的行为无非为两个目的：一是掩盖帕玛拉特公司因长期扩张导致的财务亏空，第二就是将该公司资产转移到创始人坦齐家族企业的完全控股企业中去。子公司Bonlat成为帕玛拉特公司造假欺诈的中心。
为审计方，应根据客户账面情况填写询证函，然后向客户索要并确认金融
证券投资基金Epicurum的最大投资者是帕玛拉特公司。这个声称主要投资
机构地址，由审计方寄送原件并根据收到的原件确认函证金额是否合理。
于休闲、旅游和食品业的基金于2002年夏成立。而投资资金也是从Bonlat公司
整个过程中，询证函不应该经过被审计方人员。这样就有效避免了询证函
流出去的。
在董事会两名成员都不知道该基金的情况下，外聘律师向会计师们解释，
2、分析程序、结合应收账款函证以及内部凭证
Epicurum是一个开放式共同基金，如果出现流动资金不足问题，这笔投资是可
3、授权控制未得到执行 应该函证证券管理机构
以迅速回购的。最终审计机构将此项投资在2002年资产负债表上登记为现金和
可流通的有价证券。
舞弊的行为。
1、用的是函证。银行询证函不能以传真件作为审计资料的，要用原件。作六、
（6）标准无保留意见对2004年的财务报表无直接影响 （3）带强调事项段无保留意见持续经营
（1）标准无保留意见未改会计处理方法仅合理改变了估计
1）当出现法律诉讼时的保护作用 2）对审计程序的鉴证作用3）对审计工作1、每一小点3分
1、（T ）2、（F）注册会计师不能对被审计单位的经营效率提供合理保证3、（T ）
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