第十（1）章练习题及参考答案
复习思考题
一、单项选择题
1、下列项目中不属于应付职工薪酬的是（ ）。
A.职工工资 B.职工福利费 C.职工医疗保险 D.职工出差报销的火车票 2、下列负债项目中，一般需要用商品或劳务偿还的是（ ）。
A.应付股利 B.应付账款 C.应付票据 D.预收账款
3、下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（ ）。 A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿 B.构成工资总额的各组成部分 C.工会经费和职工教育经费
D.职工医疗保险费等各项社会保险费
4、下列与一般纳税人企业损益无关的税金是（ ）。
A.所得税 B.消费税 C.印花税 D.购进存货发生的增值税
5、预收货款不多的企业，可不单设“预收账款”账户；若发生预收货款业务，其核算账户是（ ）。
A.应付账款 B.应收账款 C.其他应付款 D.其他应收款 6、企业利润表中的“营业税金及附加”项目不包括的税金是（ ）。 A.消费税 B.营业税
C.增值税 D.城市维护建设税
7、某企业购进免税农产品实际付款10 000元，其进项税额为（ ）。 A.1 700元 B.1 300元 C.1 000元 D.600元
8、企业购进材料用于工程时，支付的增值税进项税额应当计入（ ）。 A.应交税费——应交增值税（进项税额） B.材料的采购成本 C.营业外支出 D.管理费用
二、多项选择题
1、下列各项属于职工薪酬的是（ ）。 A.企业职工的工资、奖金等 B.工会经费和职工教育经费
C.因解除与职工的劳动关系给予的补偿 D.非货币性福利
2、工业企业的下列交易或事项中，应当交纳增值税的有（ ）。 A.将产品对外投资 B.将产品分配给投资者 C.将委托加工的物资用于工程项目 D.将产品赠与他人 3、下列增值税应计入所购货物成本的有（ ）。
A.小规模纳税人购入生产用原材料所支付的增值税 B.一般纳税人购入固定资产支付的增值税 C.购入工程物资支付的增值税
1
D. 一般纳税人购入生产用原材料所支付的增值税 4、下列税金应计入管理费用的有（ ）。
A.房产税 B.土地使用税 C.车船使用税 D.印花税 5、下列项目中，增值税视同销售的有（ ）。
A.用于集体福利项目 B.将物资投资于其他单位 C.用于消费的物资 D.将物资分配给投资者 6、下列项目中，应该交纳营业税有（ ）。
A.销售商品取得收入 B.销售不动产取得收入 C.销售无形资产取得收入 D.提供运输等非工业性劳务 三、判断题
1、应付账款一般按到期的应付金额的现值入账。（ ） 2、增值税是与企业损益无关的税金。（ ） 3、购入固定资产所支付的增值税额，应单独在“应交税费——应交增值税（进项税额）”中反映。（ ）
4、委托加工材料收回后，用于连续生产的，委托方应将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本。（ ）
实训及案例题
1、某企业为增值税一般纳税人，材料按实际成本进行核算。月初，“应交税费——未交增值税”账户贷方余额为360 000元，本月发生如下业务：
（1）购入一台设备，增值税专用发票上的设备价款为560 000元，增值税额95 200元，款项已通过银行支付。
（2）购入原材料一批，增值税专用发票上的设备价款为1 200 000元，增值税额204 000元，材料已验收入库，货款尚未支付。
（3）从小规模纳税企业购入材料一批，销货方开出的增值税专用发票上的货款为530 000元，企业开出承兑的商业汇票，材料已验收入库。
（4）出售厂房一栋，所得价款400 000元已存入银行，营业税率为5%。 （5）用银行存款交纳增值税220 000元。 要求：
（1）编制相应的会计分录。 （2）计算本月应交的增值税。
2、新兴企业10月份“工资结算汇总表”的资料如下：
10月份应付工资总额348 200元，其中：生产工人工资 250 000元，车间管理人员工资20 000元，企业管理人员工资54 000元，在建工程人员工资9 000元，销售人员工资8 000元，医务及福利人员工资5 600元，长病假人员工资1 600元。企业应扣代垫的房租费2 000元，代扣应付的水电费1 000元，代扣应付的个人所得税1 000元；10月份实发工资总额344 200元 。另支付退休人员工资11 400元。
（1）从银行提取现金355 600元，准备发放工资 （2）实际发放在职职工工资344 200元。 （3）发放退休人员工资11 400元。
（4）本月未领工资2 000元，退回财务部门。 （5）结转本月代扣代垫款项。 （6）月末分配工资费用。
2
（7） 以银行存款支付代扣水电费。
（8）以现金支付职工医药费及困难补助1 500元。 要求：编制工资核算的会计分录。
参考答案
复习思考题
一、单项选择题 1、【答案】D 【解析】应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。职工薪酬主要包括以下内容：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费（包括基本养老保险费和补充养老保险费）、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；其他应付职工薪酬等。
2、【答案】D
【解析】预收账款一般需要用商品或者劳务偿还。 3、【答案】A
【解析】A选项属于辞退福利。 4、【答案】D
【解析】增值税是价外税，与企业损益无关。 5、【答案】B
【解析】因为预收账款是属于负债类增加计入到贷方，如果企业不设置该账户，就用应收账款代替预收账款，因此本应该是预收的经济业务项目，当然是计入到应收账款贷方才可以。
6、【答案】C
【解析】增值税是价外税，与企业损益无关，不通过“营业税金及附加”账户核算。 7、【答案】B
【解析】纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物。
8、【答案】A或者B (题目界定不清楚)
【解析】用于建造生产性固定资产，应计入应交税费——应交增值税(进行税额)；否则计入材料的采购成本。
二、多项选择题 1、【答案】 ABCD 【解析】应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。职工薪酬主要包括以下内容：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费（包括基本养老保险费和补充养老保险费）、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；其他应付职工薪酬等。
2、【答案】ABD
3
【解析】单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
3、【答案】A
【解析】根据中华人民共和国增值税暂行条例，只有A选项计入成本。 4、【答案】ABCD
【解析】房产税、土地使用税、车船使用税、印花税计入管理费用。 5、【答案】ABCD
【解析】单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
6、【答案】BCD 【解析】营业税是对在我国境内提供劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种税。营业税按照营业额和规定的税率（3%~20%）计算应纳税额。
三、判断题 1、【答案】×
【解析】应付账款按应付金额入账，即应按发票账单金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。
2、【答案】√
【解析】增值税是价外税，与企业损益无关。 3、【答案】√
【解析】根据中华人民共和国增值税暂行条例，购入固定资产所支付的增值税额，应单独在“应交税费——应交增值税（进项税额）”中反映。
4、【答案】√
【解析】现行准则规定，委托加工材料收回后，用于连续生产的，委托方应将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本。
实训及案例题
1、答案：
(1) 借：固定资产 560 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 95 200
贷：银行存款 655 200 借：原材料 1 200 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 204 000
贷：银行存款 1 404 000
4
借：原材料 514 563 应交税费——应交增值税(进项税额) 15 437
贷：银行存款 530 000 借：银行存款 400 000
贷：固定资产清理 400 000 借：固定资产清理 20 000
贷：应交税费——应交营业税 20 000 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 220 000
贷：银行存款 220 000
(2)本期应交增值税 =360 000－(95 200＋204 000＋15 437＋220 000)＝-174 637 留待下期继续抵扣。 2、【答案】
(1)借：库存现金 355 600
贷：银行存款 355 600 (2)借：应付职工薪酬 344 200
贷：库存现金 344 200 (3)借：管理费用 11 400
贷：库存现金 11 400 (4)借：库存现金 2 000
贷：其他应付款 2 000 (5)借：应付职工薪酬 4 000
贷：其他应收款——代垫房租 2 000 其他应付款——代扣水电费 1 000 应交税费——应交个人所得税 1 000 (6)借：生产成本 250 000
制造费用 20 000 管理费用 55 600 在建工程 9 000 销售费用 8 000 应付职工薪酬——职工福利 5 600
贷：应付职工薪酬——工资 348 200 借：生产成本 35 000
制造费用 2 800 管理费用 8 568 在建工程 1 260 销售费用 1 120
贷：应付职工薪酬——职工福利 48 748 【解析】福利人员的福利费计入“管理费用”。
(7)借：其他应付款——代扣水电费 1 000
贷：银行存款 1 000
(8)借：应付职工薪酬——职工福利 1 500
贷：库存现金 1 500
【解析】企业为职工代垫的各项费用应通过“其他应收款”核算，代扣的各项费用应通过“其他应付款”核算。
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