基于企业社会责任的公司财务治理问题研究

目录

一、企业社会责任公司财务治理理论概述 ................................................. 1 （一）企业社会责任的定义............................................................. 1 （二）财务治理的定义................................................................. 1 二、基于社会责任进行财务治理的关系及必要性 ........................................... 2 （一）社会责任与财务治理的关系 ....................................................... 2 1、财务治理是企业履行社会责任的有效载体 .............................................. 2 2、社会责任与财务治理目标存在一致性 .................................................. 3 （二）基于社会责任进行财务治理的必要性 ............................................... 3 1、履行社会责任有利于财务治理目标的实现 .............................................. 3 2、履行社会责任有利于财务管理机制的健全 .............................................. 4 三、联想集团基于社会责任财务治理案例分析 ............................................. 4 （一）案例概述 ...................................................................... 4 1、联想集团的基本情况................................................................ 4 2、联想集团财务治理的基本情况 ........................................................ 5 (二)联想缺失社会责任进行财务治理的弊端 ............................................... 5 1、致使缺少企业文化.................................................................. 5 2、无法实行非正式制度................................................................ 6 3、导致缺乏评价机制 ................................................................. 6 （三）联想基于社会责任进行财务治理取得的成果 ......................................... 6 1、重视社会责任，形成以德治企的财务理念 .............................................. 7 2、重视非正式制度，实现顾客与财务双赢 ................................................ 7 3、建立了全面财务管理评价体系 ........................................................ 7 三、我国企业基于社会责任财务治理存在的问题 ........................................... 8 (一)财务治理弱化社会责任导致治理结构单一 ............................................. 8 1、仅以追求股东利益为财务治理目标 .................................................... 8 2、财务治理主体仅限于企业内部 ........................................................ 9 (二)财务治理弱化社会责任导致治理机制不健全 ........................................... 9 1、决策机制不合理 ................................................................... 9 2、监督机制不完善 ................................................................... 9 四、完善基于企业社会责任进行财务治理的建议 .......................................... 10 （一）健全企业社会责任信息 .......................................................... 10 1、落实利益相关者控制权配置 ......................................................... 10 2、形成有效的外部主体约束机制 ....................................................... 11 （二）完善基于社会责任的财务治理机制 ................................................ 11 1、加强自身社会责任的业绩审计并定期发布 ............................................. 11 2、建立企业财务共同监督体系 ......................................................... 12 五、结语 ........................................................................... 12

基于企业社会责任的公司财务治理问题研究

企业履行社会责任的对象可以看成是企业的利益相关者，因此企业社会责任问题和财务治理问题的结合点就是如何处理股东与利益相关者之间的权、责、利问题。单独研究财务治理问题或企业社会责任问题就没有足够的理论支撑。正是因为企业需要履行社会责任，所以企业必须处理好股东和各利益相关者之间的财权分配问题，这就引出了财务治理问题。而财务治理的研究为企业如何更好地履行企业社会责任、实现可持续发展提供了理论和实践指导。

一、企业社会责任公司财务治理理论概述

（一）企业社会责任的定义

企业社会责任(Corporate social responsibility,简称CSR)是指企业在创造利润、对股东承担法律责任的同时，还要承担对员工、消费者、社区和环境的责任，企业的社会责任要求企业必须超越把利润作为唯一目标的传统理念，强调要在生产过程中对人的价值的关注，强调对环境、消费者、对社会的贡献。

（二）财务治理的定义

财务治理是社会经济不断发展的产物，其理想目标是各利益相关者价值最大化，作为财务治理的出发点是美好的，但不切实际而且操作性不强。利益相关者有很多，而“最大化”只能针对单一个体。各利益相关者在追求自身利益的同时必然会损害其他利益相关者的利益，最终导致相互制约、相互掣肘的不良局面，既无法实现自身利益诉求，也影响企业整体利益。

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企业是专用性资源投资者投入专用性资源而形成的一种经济实体，是各利益相关者利益形成和分配的载体，也是一个复杂的系统组织。企业的存在和发展就是其作为一个系统而存在的不同均衡状态。企业的运行实际上是该系统由均衡到不均衡再到均衡的循环过程，这一过程表现为企业不同的发展阶段，而推动企业运动的力量便是利益相关者的利益。

二、基于社会责任进行财务治理的关系及必要性

社会责任视角下的企业财务治理，内在要求企业对社会利益相关者利益诉求的重视，影响企业财务权利在企业与利益相关者之间进行调整和配置，因此需设计体现社会利益相关者在企业财务管理中的地位，科学合理、可持续发展的财务治理方案，使企业财务机制、结构、环境相互协调发展，最终实现企业财务治理的民主化、合理化和科学化。

（一）社会责任与财务治理的关系

1、财务治理是企业履行社会责任的有效载体

企业应该履行社会责任已成为社会共识，政府部门也已出台了一些规范性文件来督促企业履行社会责任。但对于企业应该如何履行企业社会责任，如何保证企业履行社会责任的有效性则没有明确规定。企业需要对股东、债权人、员工、客户和政府履行不同的社会责任，由于受传统“股东利益至上”的财务管理理念的影响，股东（尤其是大股东）的收益权总能优先与其他利益相关者得以实现。究其原因，在于财务治理权过度集中于股东之手，对股东的督不力。而如果从社会责任角度出发，以财务治理为平台，在各利益相关者之间合理分配财权，就会促使企业积极履行对不同对象的社会责任，各利益相关者之间的利益也会得到均衡。

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2、社会责任与财务治理目标存在一致性

无论是企业履行社会责任行为还是财务治理行为，最终目标都是为了实现企业的可持续发展。企业社会责任问题关注的是企业与社会其他组织或个人的关系问题。随着经济的发展，企业与外界的交流越来越密切，包括人才交流、资金交流、物资交流等。企业要想求得长远发展，必须放弃传统的以自我为中心的思维，应将目光着眼于经济效益与社会效益的统一，积极履行社会责任。只有具有社会责任感的企业，才能获得社会的认可，从而减少各方面的阻力、降低社会成本。财务治理关注的是财权分配问题。财务治理是指为了保证公司治理的有效性，通过财权在各财务利益主体间的合理配置，从而实现财务目标，提高公司治理效率的财务制衡制度安排。财权的合理配置意味着对股东（尤其是大股东）集中掌握财权，损害其他利益相关者的行为说不。这有利于保护各利益相关者的利益，归根结底也是为了维护好各利益相关者之间的利益，实现企业的可持续发展。

（二）基于社会责任进行财务治理的必要性

1、履行社会责任有利于财务治理目标的实现

财务治理的最终目标就是要提高公司治理的有效性，而评判公司治理是否有效的主要标准就是公司价值的持续创造。企业的价值创造是企业生存与发展的根本，企业价值创造最有效的途径就是生产销售产品。企业通过投入生产资料和劳动力，生产出满足社会需求的产品，通过向消费者或客户出售产品后获取利润以实现其价值。企业履行社会责任对价值创造的影响在于：有利于企业扩大销售市场，同时有利于企业降低销售成本。企业履行社会责任意味着企业向各利益相关者传递了一个友好的信号：企业会保护各利益相关者的利益，在这种情况下，各利益相关者会对企业充满信心，增强对企业的忠诚度。这一方面有利于扩大现有销售市场份额，同

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