职工预借 差 旅 费 合计 应收账款 1,000 现金 1,000 2,000
会计主管：
记账： 制单：出纳：
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第4章 会计账簿
案例一（试算平衡表不是万能的）
资料：刘燕是会计专业二年级的学生，她想锻炼一下自己，提高专业能力，遇事利用暑假到爸爸的一个朋友开办的服装公司实习。刘燕到公司实习的第一天，正赶上财务部忙着月末结账，感受到这种忙碌的工作气氛，刘燕也跃跃欲试。于是，财务部经理交给刘燕一项任务——编制试算平衡表。刘燕轻松地对财务部经理说：“这太简单了，我保证完成任务。”
刘燕找齐公司的所有总账账簿之后，认真地工作起来了。很快，刘燕将本月的“总分类账户发生额及余额试算平衡表”完整地编制出来了。刘燕得意地将试算平衡表交到财务部经理手中，高兴地说：“经理，这个月的总账发生额和余额都借贷平衡，说明这个月的总账记录完全正确。”财务部经理摇摇头说：“那可不一定。”话音未落，负责稽核的会计张平走了过来，指着手上的凭证说：“这个月的账核对完了，有一笔错账。有一笔招待费是50000元，负责这笔账的李丽是这样登记的： 借：管理费用 500
贷：银行存款 500
显然，她少记了4500元，需要进行错账更正。”
刘燕愣住了：“试算平衡表不是已经平衡了吗？怎么还有错账呢？难道试算平衡表不能检验所有的错账吗？”
请你替财务经理向刘燕解释一下。
1.试算平衡表能够检验所有的错账吗？如果不能，有哪些错账不会影响试算表的平衡？
2.编制试算平衡表有什么意义？编制试算平衡表的理论依据是什么？
案例二 银行存款余额调节表
资料：刘燕在服装公司实习一个星期了，通过实务操作，她对课堂上学到的专业知识有了更深的体会，深感受益非浅。这天，公司的开户银行寄来了8月份的银行存款对账单。刘燕自告奋勇，要求财务部经理将清查银行存款的工作交给
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她。得到经理的同意后，刘燕立即从出纳处拿来银行存款日记账，认真地开始逐笔核对银行存款日记账和银行对账单。
刘燕看到：当天的银行存款日记账余额是32000元，而银行对账单则显示公司当天有余额48000元。通过检查，刘燕发现了以下情况：
1.8 月9日,公司银行存款日记账记录了一笔支付前欠购买布料的货款，金额65000元，以银行汇票结算，而银行对账单上的数字是56000元，查阅原始凭证，发现确系56000元。
2.8月28日，银行对账单上记录有银行代公司支付本月电费3000元，公司尚未收到委托收款结算凭证的付款通知。
3.8月29日，公司签发转账支票一张预付布料款，面值10000元，但未见银行对账单记录该项业务。
4.8月29日，银行对账单上有一笔公司委托银行托收的货款50000元，但公司尚未收到托收承付结算凭证的收款通知。
5.8月30日,公司银行存款日记账记录公司向洋都百货销售一批秋装，收到一张转账支票，面值50000元，但银行对账单没有登记。
刘燕认为，根据清查结果，公司有一笔错账必须先更正，然后再编制银行存款余额调节表调整未达账项。于是，刘燕进行了以下处理：
1.更正错账。采用红字更正法，冲销8月9日支付购买布料款多记的9000元，
借： 应付账款 9000
贷：银行存款 9000
从而计算得到公司的银行存款日记账余额为41000元。 2.编制银行存款余额调节表
银行存款余额调节表 2006年8月31日
项目 银行存款日记账余额 金额 项目 金额 48000 41000 银行对账单余额 加：银行已收，企业未收 50000 加：企业已收，银行未50000 减：银行已付，企业未付 3000 收 10000 7
减：企业已付，银行未付 调节后企业银行存款的余额 88000 调节后银行对账单的余88000 额 3.当即根据上述未达账项，将银行已入账，公司的银行存款日记账尚未登记的业务补充编制记账凭证并记录到银行存款日记账上。
讨论题：
1.企业编制银行存款余额调节表的目的是什么？编制银行存款余额的方法有几种？银行存款余额调节表上调节后的余额有什么含义？
2.刘燕所做的处理是否完全正确？为什么？
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