（一）步骤:
1． 审批之前—调整账簿记录，使账实相符 2． 审批之后—进行差异处理，调整账项 （二）账务处理方法
1． 账户设置：“待处理财产损溢—待流、待固”（暂记账户）(具有双重性质) 实存数大于账面数—盘盈；实存数小于账面数—盘亏
待处理财产损溢
（2）待处理财产盘盈数 （1）*转销财产盘亏、毁损数
（1）待处理财产盘亏、毁损数 （2）*转销财产盘盈数
余额：尚待处理的净损失数(盘亏、 余额：尚待处理的净溢余数(盘盈数大于
毁损数大于盘盈数的差额）
盘亏、毁损数的差额）
2． 账务处理
（1） 对库存现金盘盈盘亏账务处理 盘盈 〈1〉审批之前
借：库存现金
〈2〉审批之后
借：待处理财产损溢—待流
贷：营业外收入—现金益余（查无原因）
贷：待处理财产损溢—待流
盘亏
〈1〉审批之前 〈2〉审批之后
借；待处理财产损溢—待流
贷：库存现金
借：其他应收款—某某（出纳赔偿）
管理费用（查无原因）
贷：待处理财产损溢—待流
（2） 存货盘盈、盘亏和毁损的账务处理 1、盘盈 （1）审批之前
借：原材料等
（2）审批之后
借：待处理财产损溢—待流
贷：管理费用
贷：待处理财产损溢—待流
2、盘亏 、毁损
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（1）审批之前
（2）审批之后
借：待处理财产损溢—待流
贷：原材料
借：管理费用（定额内损耗、超定额
损耗净损失）
库存商品 原材料（残料）
其他应收款—某某（过失人赔偿） 其他应收款—保险公司
营业外支出(自然灾害、意外事故净损失)
生产成本（在产品）
贷：待处理财产损溢—待流
（3） 固定资产盘盈盘亏的账务处理 1、固定资产盘盈
借：固定资产 2、盘亏
〈1〉审批之前
〈2〉审批之后
借：营业外支出—固定资产盘亏
贷：待处理财产损溢—待固
贷：以前年度损益调整
借：待处理财产损溢—待固
累计折旧 贷：固定资产
**对于盘盈或盘亏的财产物资，需在期末结账前处理完毕。会计年度终了，该账户无余额。
1.财产清查中发现账外机器一台,其市场价格为80000元,估计六成新,则该固定资产的入账价值为（B A.80000
）元。
C.32000
D.128000
B.48000
2.财产清查中发现盘亏一台设备,其账面原值为80000元,已提折旧20000元,则记入“待处理财产损溢”账户的金额为（ C A.80000
B.20000
）元。
D.100000
C.60000
第九章 第一节
一.财务会计报告的概念
财务会计报告
财务会计报告概述
70
（一） 概念—反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流
量的文件
（二） 目标—为财务会计报告使用者进行决策提供会计信息 二.财务会计报告的构成
2、 资产负债表 3、 利润表 4、 现金流量表
5、 所有者权益(或股东权益)变动表 6、 附注
三. 财务会计报表的分类
1、 按反映的内容不同：静态报表和动态报表
静态报表——资产负债表 动态报表—利润表、现金流量表
2、 按报送的时间不同：中期财务会计报表和年度财务会计报表
中期财务会计报表—月报、季报、半年报等 3、按报送的对象不同—内部报表和外部报表 4.按编制单位不同：个别报表和合并报表
个别报表—企业自身编制的会计报表
合并报表—以母公司和子公司组成的集团，由母公司编制的综合报 计报告的编制要求：
真实可靠、相互可比、全面完整、编报及时、便于理解
第二节 资产负债表
一.资产负债表的概念和意义
1． 概念：反映企业某一特定日期（月末、季末、半年末、年末等）财务状况的会计报
表
（静态报表、月报）
四.财务会
编制依据：：“资产=负债＋所有者权益”这一会计等式 2． 意义
二.资产负债表的格式
71
1． 资产负债表的格式：报告式；账户式。我国采用账户式 2、资产负债表正表：分为左右两大部分
左方—资产：按流动性大小排列，分为流动资产和非流动资产 右方—负债和所有者权益，按求偿权先后顺序排列 左方：资产总计=流动资产合计＋非流动资产合计 右方：负债和所有者权益合计=负债合计＋所有者权益合计 其中：负债合计=流动负债合计＋非流动负债合计
所有者权益合计=实收资本＋资本公积＋盈余公积＋未分配利润
三.资产负债表的编制方法
“年初数”栏—根据上年末的“期末数”填列 “期末数”栏—根据本期末的账簿记录填列 具体填列方法：
1、根据某个总账科目的期末余额直接填列： 2、根据若干个总账科目的期末余额分析填列：
(1)“货币资金”—“库存现金”＋“银行存款”＋“其他货币资金”合计填列 (2)“存货”—“材料采购”＋“原材料”＋“库存商品”＋“生产成本”＋“周转材料”等合计数－“存货跌价准备”余额填列
(3)）“未分配利润”—平时(1—11月份)根据“本年利润”＋“利润分配”合计填列，若为贷方余额，直接填列；若为借方余额，，以“－”号填列
年度终了(12月份年报)，只根据“利润分配”期末余额填列。余额在贷方，直接填
列；余额在借方，以“－”号填列
3、根据有关总账所属明细账的期末余额分析填列：
(1)“应收账款”—根据“应收账款”及“予收账款”所属明细账的期末借方余额合计，减去“坏账准备”余额填列 (2)“予收款项”—? 合计填列
(3)“予付款项”—根据“予付账款”及“应付账款”所属明细账的期末借方余额合计填列
(4)“应付账款”—?
? ? ?? 贷方余额
? ? ?贷方? ?
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