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第一讲
前言
第二讲
第一章资产
本章教材结构： 第一节 货币资金 第二节 应收及预付款项 库存现金；银行存款；其他货币资金。 应收票据；应收账款；预付账款；其他应收款及应收款项的减值。 第三节 交易性金融资产 第四节 存货 主要介绍交易性金融资产的账务处理。 存货概述（介绍存货成本的确定）； 原材料；包装物；低值易耗品；委托加工物资；库存商品；存货清查；存货减值。 第五节长期股权投资 介绍长期股权投资的成本法及权益法。 第六节固定资产及投资性固定资产；投资性房地产。 房地产 第七节 无形资产及其他资无形资产；长期待摊费用。 产 本章内容讲解 1、资产的概念
资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产的分类：
2、资产的分类
分类标志 具体类别 按是否具有实物有形资产；无形资产 形态 按来源不同 自有资产； -可编辑-
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租入资产（指融资租入的资产） 按流动性不同 1、流动资产：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等。 2、非流动资产：长期股权投资、固定资产、无形资产及其他资产。 【例题1：2006年多选】下列各项，属于资产必须具备的基本特征有（ ）。 A．预期会给企业带来经济利益 B．被企业拥有或控制
C．由过去的交易或事项形成 D．具有可辨认性 答案：ABC
解析：资产是指由于过去的交易、事项形成的并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。
第一节 货币资金
学习要求：
掌握库存现金清查的处理 掌握银行存款的核对
掌握其他货币资金的内容及核算 本节具体内容：
货币资金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金。 一、库存现金-----流动性最强的资产 （一）现金管理的制度
根据《库存现金管理暂行条例》的规定，现金管理制度主要包括以下内容：
1、现金使用范①职工工资、津贴； 围 ②个人劳务报酬； ③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等的各种奖金； ④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ⑤向个人收购农副产品和其他物资的款项； ⑥出差人员必需随身携带的差旅费； -可编辑-
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⑦结算起点（1000元人民币）以下的零星支出； ⑧ 中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。 2、现金限额 现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额，这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定。一般按照单位3-5天日常零星开支所需确定。 3、现金收支规①开户单位收入的库存现金应当于当日送存开户银行，定 当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间； ②开户单位支付现金可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得\坐支\库存现金，因特殊情况需要坐支库存现金的单位，应当事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行。同时收支的库存现金必须入账。 ③不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得\白条顶库\； ④不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取库存现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄。 ⑤不得\公款私存\；不得设置\小金库\ （二）现金的账务处理 注意：企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。 （三）现金的清查
企业应当按规定进行库存现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。
清查中发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，应通过\待处理财产损溢\科目核算；
1、\待处理财产损溢\科目核算内容：
该账户核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏的价值。
【注意】企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科
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目。
待处理财产损溢
借 贷 ①审批前财产的盘亏 ①审批前财产的盘盈数
②审批后结转待处理财产盘盈数 ②审批后结转待处理财产盘亏数 2、现金清查的主要账务处理 （1）现金短缺的会计处理 ①:发现短缺时,（审批前调账） 借：待处理财产损溢 贷：库存现金
②:审批后， 当查明原因后，分别情况处理： ⅰ：应由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款
贷：待处理财产损溢
ⅱ：属于无法查明原因的现金盘亏，应作为管理费用处理。即： 借：管理费用
贷：待处理财产损溢 （2）现金溢余的会计处理
①：当企业发生库存现金短缺溢余的业务时，（审批前调账） 借：库存现金
贷：待处理财产损溢
②：审批后， 当查明原因后，分别情况处理： ⅰ：属于应支付给有关人员或单位的： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款
ⅱ：属于无法查明原因的库存现金溢余，经批准后，计入“营业外收入”。 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 【例题2：2004年单选】企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（ ）
A．将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目 B．将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目 C．将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目 D．将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目 答案：B
解析：无法查明原因的现金溢余批准后应转入“营业外收入”。
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