借：主营业务成本——A产品 504 000 ——B产品 370 000 贷：库存商品——A产品 504 000 ——B产品 370 000
练习题3
某公司2007年8月发生以下经济业务：
（1）8月5日，用银行存款支付业务招待费8 000元。 （2）8月7日，用银行存款支付广告费6 000元。
（3）8月10日，销售产品应付某运输单位运费4 800元，已收到运费结算单据，但未付款。 （4）8月12日，付银行购买支票等结算单据款600元。 （5）8月15日，用银行存款支付厂部小车油费等800元。 （6）8月31日，用银行存款支付短期借款利息3 000元。 要求：做出各业务的会计分录。
（1）借：管理费用—业务招待费 8000
贷：银行存款 8000
（2）借：销售费用—广告费 6 000 贷：银行存款 6 000 （3）借：销售费用—运输费 4800 贷：应付账款 4800 （4）借：财务费用 6 000 贷：银行存款 6 000 （5）借：管理费用 800
贷：银行存款 800
（6）借：财务费用 3000 贷：银行存款 3000
练习题1
一、目的：练习销货折扣的核算。
二、资料：吉澳公司销售甲产品10000件，每件售价20元(不含增值税)，增值税税率均为17％，每件销售成本为12元；吉澳公司为购货方提供的商业折扣为10％，现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时需考虑增值税；该公司已收到购货方于销售实现后的第20天所支付的货款。
三、要求：编制上述业务的会计分录。 练习题1答案： (1)销售实现时
借：应收账款 210 600 贷：主营业务收入 180 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 30 600 借：主营业务成本 120 000 贷：库存商品 120 000 (2)收到贷款时
借：银行存款 208 494 财务费用 2 106 贷：应收账款 210 600
练习题2
一、目的：练习销货退回的核算。
二、资料：吉澳公司于1999年12月10日销售甲商品一批，售价300 000元(不含增值税)，增值税税率17％，成本156 000元。A企业已收到购货方于1999年12月18日支付的款项。2000年5月10日，该批商品因质量出现严重问题被全部退回，A企业同意退货并将所收货款退回。
三、要求：编制上述业务的会计分录。 练习题2答案：
1999年12月10 日
借：应收账款 351 000
贷：主营业务收入 300 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 51 000 借：主营业务成本 156 000 贷：库存商品 156 000 1999年12月18 日
借：银行存款 351 000 贷：应收账款 351 000 2000年5月10日
借：主营业务收入 300 000 贷：银行存款 351 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 51 000 借：库存商品 156 000 贷：主营业务成本 156 000
练习题3
一、目的：练习利润及利润分配的核算。 二、资料：
某企业年终转帐前夕，有关帐户资料如下：
帐户名称 借方余额 贷方余额 主营业务收入 157，000元 其他业务收入 30，000元 投资收益 10，000元 营业外收入 3，000元 主营业务成本 108，000元 主营业务税金及附加 8，500元 其他业务成本 20，000元 销售费用 6，000元 管理费用 3，500元 财务费用 1，500元 资产减值损失 2，000元 公允价值变动净损益 1，000元 营业外支出 2，500元 三、要求：计算及编制会计分录
（1）计算企业本年利润总额，设利润总额就是纳税所得，按30%核算应交所得税； （2）进行收入与成本费用的年末结转，计算净利润； （3）税后净利润按10%提取法定盈余公积； （4）向投资者分配利润20000元。
（5）将净利润及“利润分配”下其他明细科目结转至“利润分配—未分配利润”； 练习题3答案：
（1）利润总额＝200000－153000＝47000 应交所得税47000 ×30%=14100 借：所得税费用 14100
贷：应交税费－应交所得税 1410000 （2）
借：主营业务收入 157 000 其他业务收入 30 000 投资收益 10 000 营业外收入 3 000
贷：本年利润 200 000 借：本年利润 167100
贷：主营业务成本 108 000 贷：其他业务成本 8 500 贷： 营业税金及附加 20 000 贷： 销售费用 6 000 贷： 管理费用 3 500 贷： 财务费用 1 500 贷：资产减值损失 2 000 贷：公允价值变动净损益 1 000 贷： 营业外支出 2 500 贷： 所得税费用 14 100 借：本年利润 32 900
贷：利润分配—未分配利润 32 900
（3）借：利润分配—提取法定盈余公积 3290
贷：盈余公积—法定盈余公积 3290 （4）借：利润分配——应付现金股利 20000 贷：应付股利 20000 （5）借：利润分配—未分配利润 23290
贷：利润分配 —提取法定盈余公积 3290 —应付现金股利 20000
练习题1
一、目的：练习销货折扣的核算。
二、资料：吉澳公司销售甲产品10000件，每件售价20元(不含增值税)，增值税税率均为17％，每件销售成本为12元；吉澳公司为购货方提供的商业折扣为10％，现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时需考虑增值税；该公司已收到购货方于销售实现后的第20天所支付的货款。
三、要求：编制上述业务的会计分录。 练习题1答案： (1)销售实现时
借：应收账款 210 600 贷：主营业务收入 180 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 30 600 借：主营业务成本 120 000 贷：库存商品 120 000 (2)收到贷款时
借：银行存款 208 494 财务费用 2 106 贷：应收账款 210 600
练习题2
一、目的：练习销货退回的核算。
二、资料：吉澳公司于1999年12月10日销售甲商品一批，售价300 000元(不含增值税)，增值税税率17％，成本156 000元。A企业已收到购货方于1999年12月18日支付的款项。2000年5月10日，该批商品因质量出现严重问题被全部退回，A企业同意退货并将所收货款退回。
三、要求：编制上述业务的会计分录。
练习题2答案： 1999年12月10 日
借：应收账款 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 51 000 借：主营业务成本 156 000 贷：库存商品 156 000 1999年12月18 日
借：银行存款 351 000 贷：应收账款 351 000 2000年5月10日
借：主营业务收入 300 000 贷：银行存款 351 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 51 000 借：库存商品 156 000 贷：主营业务成本 156 000
练习题3
一、目的：练习利润及利润分配的核算。 二、资料：
某企业年终转帐前夕，有关帐户资料如下：
帐户名称 借方余额 贷方余额 主营业务收入 157，000元 其他业务收入 30，000元 投资收益 10，000元 营业外收入 3，000元 主营业务成本 108，000元 主营业务税金及附加 8，500元 其他业务成本 20，000元 销售费用 6，000元 管理费用 3，500元 财务费用 1，500元 资产减值损失 2，000元 公允价值变动净损益 1，000元
营业外支出 2，500元 三、要求：计算及编制会计分录
（1）计算企业本年利润总额，设利润总额就是纳税所得，按30%核算应交所得税； （2）进行收入与成本费用的年末结转，计算净利润； （3）税后净利润按10%提取法定盈余公积； （4）向投资者分配利润20000元。
（5）将净利润及“利润分配”下其他明细科目结转至“利润分配—未分配利润”； 练习题3答案：
（1）利润总额＝200000－153000＝47000 应交所得税47000 ×30%=14100 借：所得税费用 14100
贷：应交税费－应交所得税 1410000 （2）
借：主营业务收入 157 000 其他业务收入 30 000 投资收益 10 000 营业外收入 3 000
贷：本年利润 200 000 借：本年利润 167100
贷：主营业务成本 108 000 贷：其他业务成本 8 500 贷： 营业税金及附加 20 000 贷： 销售费用 6 000 贷： 管理费用 3 500 贷： 财务费用 1 500 贷：资产减值损失 2 000 贷：公允价值变动净损益 1 000 贷： 营业外支出 2 500 贷： 所得税费用 14 100 借：本年利润 32 900
贷：利润分配—未分配利润 32 900
（3）借：利润分配—提取法定盈余公积 3290
贷：盈余公积—法定盈余公积 3290 （4）借：利润分配——应付现金股利 20000 贷：应付股利 20000 （5）借：利润分配—未分配利润 23290
贷：利润分配 —提取法定盈余公积 3290 —应付现金股利 20000
作业10 会计报表综合习题：
东升公司2007年12月31日资产负债表及重要帐户帐户余额如表1所示。其中，应收账款余额为900 000元，坏账准备期末余额为2 700元。其他资产都没有计提资产减值准备。另外，企业的增值税率为17%，所得税率为25%。原材料采用实际成本核算。
表1资产负债表及重要账户余额
会企01表
编制单位：东升公司 2007年12月31日 单位：元
资产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 其他应收款 预付款项 存货 流动资产合计 非流动资产： 长期股权投资 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 金额 负债和所有者权益 流动负债： 金额 900 000 600 000 2 861 400 330 000 3 000 109 800 150 000 3 000 000 7 954 200 1 800 000 1 800 000 9 754 200 4 218 900 45 000 738 000 897 300 15 000 600 000 7 740 000 14 254 200 750 000 4 500 000 1 200 000 3 300 000 短期借款 应付票据 应付账款 应付职工薪酬 应付利息 应交税费 其他应付款 1年内到期的长期负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 非流动负债合计 负债合计
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