外汇业务核算练习答案

第五章 外汇业务核算

一、练习外币业务的会计处理

1、某公司将其所持有的2 000美元卖给银行,当天银行买入价为￥6.32=$1,卖出价为￥6.34=$1，中间价￥6.33=$1。 要求:编制会计分录。 【解答】

借:银行存款——人民币户 12 640

财务费用——汇兑损益 20 贷:银行存款——美元户($2 000×6.33) 12 660

2、某公司从银行买入美元20 000,当天银行买入价￥6.30=$1，卖出价为￥6.32=$1,中间价为￥6.31=$1。 要求:编制会计分录。 【解答】

借:银行存款——美元户($20 000×6.31) 126 200

财务费用——汇兑损益 200 贷:银行存款——人民币户 126 400($2 000×6.32)

3、某公司2011年7月1日从银行借入一年期贷款10 00O美元,年利率为5%,借款当天的即期汇率为￥6.78=$1。2011年12月31日的即期汇率为￥6.60=$1。 要求:计算贷款利息,并编制会计分录。

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【解答】

①2011年7月1日,将借入的外币按当天的即期汇率折合为人民币入账:

借:银行存款——美元户($10 000×6.78) 67 800

贷:短期借款——美元户($10 000×6.78) 67 800 ②2011年12月31日,计提2011年下半年应付利息如下: 应付利息=$10 000×5%×6/12×6.60=1 650（元） 根据以上计算结果入账:

借:财务费用——利息支出 1 650

贷:应付利息 1 650

③2011年12月31日,计算由于汇率变化所形成的汇兑损益时: 借:短期借款——美元户($10 000×(6.78-6.60)) 1 800

贷:财务费用——汇兑损益 1 800

4、某公司收到某外商的外币资本投资20 000美元,收到出资款当天的即期汇率为￥6.80=$1，投资合同约定的即期汇率为￥6.78=$1

要求:编制会计分录。 【解答】

借:银行存款——美元户($20 000×6.80) 136 000

贷:实收资本——美元户($20 000×6.80) 136 000

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二、练习期末外币货币性项目调整的计算和会计处理

根据下表中的数据计算填列表格空白处，并编制调整外币账户余额的会计分录。

期末外币货币性项目调整计算表

外币账户名称 银行存款 应收账款 应付账款 短期借款 合计 【解答】 外币账户名称 银行存款 应收账款 应付账款 短期借款 合计 美元 余额 1000 0 300 2000 期末即期汇率 6.30 6.30 6.30 6.30 调整前人民币余额 9000 300 2200 18000 调整后人民币余额 6300 0 1890 12600 -2700 -300 310 5400 2710 差额 美元 余额 1000 0 300 2000 期末即期汇率 6.30 6.30 6.30 6.30 调整前人民币余额 9000 300 2200 18000 调整后人民币余额 差额 借：短期借款——美元 5400

应付账款——美元 310

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贷:银行存款——美元 2700 应收账款——美元 300 财务费用——汇兑损益 2710

三、练习期末外币非货币性项目调整的会计处理

1、某公司以人民币作为记账本位币,2011年12月15日进口设备一台，该设备的价款为500万美元，价款已支付，当天的即期汇率为￥6.37=$1。2011年12月31日的汇率为￥6.30=$1。 2、某公司以人民币作为记账本位币,2011年7月1日进口A商品10件，每件1000美元，货款以美元支付，当天的即期汇率为￥6.47=$1。2011年12月31日尚有A商品5件，当天的即期汇率为￥6.30=$1，国内市场仍无A商品供货，但在国际市场上该种商品价格已降至每件900美元。

3、某公司以人民币作为记账本位币,2011年3月1日以每股2美元的价格购入G公司B股1000股作为交易性金融资产，当天的即期汇率为￥6.58=$1。2011年12月31日，由于股市价格变动，该B股的市场价格为2.5美元，当天的即期汇率为￥6.30=$1。2012年2月1日，该公司将该批股票以每股2.7美元全部售出，当天的即期汇率为￥6.31=$1。 要求：分别编制上述业务的会计分录。 【解答】

1、借：固定资产 31850000

贷:银行存款——美元户($5 000 000×6.37)31850000

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