01任务
1.
分。）5 一、论述题（共 道试题，共 100
2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80％。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。 2006年7月31日 甲、乙公司合并前资产负债表资料 单位：万元 项目货币资金 甲公司 乙公司 应收账款存货 固定资产净值 资产合计 短期借款应付账款 长期借款负债合计 股本资本公积 盈余公积 未分配利润 净资产合计 账面价值 公允价值 1280 40 40 200 360 360 320 400 400 1800 600 700 3600 1400 1500 380 100 100 20 10 10 600 290 290 1000 400 400 1600 500 500 150 200 100 300 250 2600 1000 1100 要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录； （2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；
（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。 2006年7月31日合并工作底稿 单位：万元 乙公司甲公司 项目 货币资金 合计 抵销分录 合并 应收账款 数 存货 长期股权投资 固定资产净额
借方 贷方 合并商誉 资产总计 短期借款 应付账款 长期借款 负债合计 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 少数股东权益
所有者权益合 计负债及所有者 权益总计 答： 甲公司投资的会计分录为：1.
借：长期股权投资 9600000 贷：银行存款 9600000
2.甲公司编制合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录 借：固定资产 1000000 股本 5000000 资本公积 1500000 盈余公积 100000 未分配滋润 250000
商誉 800000 （ 960-1100*80% ） 贷：长期股权投资 9600000
少数股东权益 2200000 （ 1100* （ 1-80% ） ） 3 ．甲公司合并日合并报表工作底稿 2006年7月31日合并工作底稿 单位：万元 项目 货币资金 应收账款 存货 长期股权投资 固定资产净额 合并商誉 资产总计 短期借款 应付账款 甲公司 乙公司 合计 360 560 620 960 2400 5000 480 30 抵销分录 借方 100 80 180 贷方 960 合并数 360 560 620 0 2500 80 4220 480 30 1280-960 40 200 320 960 1800 3600 380 20 360 400 600 1400 100 10
长期借款
负债合计 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 少数股东权益 所有者权益合计 负债及所有者权益 总计 抵销分录合计
600 290 890 890 1000 1600 500 200 300 2600 3600 400 500 150 100 250 1000 1400 1400 2100 650 300 550 3600 5000 500 150 100 250 220 1400 1600 500 200 300 220 2820 4220 1000 220 1180 1180
A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100％的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下： A公司 B公司
项目 金额 项目 金额 股本 3600 股本 600
资本公积 1000 资本公积 200 盈余公积 800 盈余公积 400
未分配利润 2000 未分配利润 800 合计 7400 合计 2000
要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。
答：此题为同一控制下的控股合并，金额为万元 （1）A公司在合并日的账务处理 ①确认长期股权投资
借：长期股权投资 2000（B公司净资产账面价值的份额2000×100%） 贷：股本 600（600×1） 资本公积 1400
②对于被合并方在合并前实现的留存收益属于合并方的部分，自合并方的资本公积转入留存收益（题目条件不全，现假定A公司“资本公积--股本溢价”金额为1600万元）
借：资本公积 1200
贷：盈余公积 400 800
未分配利润
③记录合并业务后，A公司的资产负债表需重新编制，表中金额变化如下：长期股权投资调增2000，股本调整600，资本公积调增200，盈余公积调增400，盈
2.
余公积调增800。（表略）
（2）A公司在合并工作底稿中应编制的抵消分录 借：股本 600 资本公积 200 盈余公积 400 未分配利润 800
贷：长期股权投资 2000 3.
甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：
（1）2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80％的股份。
（2）2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。 （3）发生的直接相关费用为80万元。
（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。 要求：
（1）确定购买方。 （2）确定购买日。
（3）计算确定合并成本。
（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。 （5）编制甲公司在购买日的会计分录。
（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。 （1）购买方：甲公司
（2）购买日：2008年6月30日 （3）企业合并成本＝购买方付出的资产的公允价值＋直接相关费用＝2100＋800＋80＝2980万元
（4）固定资产的处置损益＝2100－（2000－200）＝300万元 无形资产的处置损益＝800－（1000－100）＝－100万元 （5）借：固定资产清理 1800 累计折旧 200 贷：固定资产 2000 借：长期股权投资 2980 累计摊销 100 营业外支出 100
贷：固定资产清理 1800 1000
无形资产
银行存款 80 营业外收入 300
（6）商誉＝2980－3500×80％＝2980－2800＝180万元 4.
A公司和B公司同属于S公司控制。2008年6月30日Ａ公司发行普通股100000股（每股面值１元）自S公司处取得B公司90％的股权。假设Ａ公司和Ｂ公司
采用相同的会计政策。合并前，A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示： Ａ公司与Ｂ公司资产负债表 2008年6月30日 单位：元 项Ａ公Ｂ公Ｂ公
（账面金额（公允值 现310002500025000
交易性金融资130001200013000 应收账240001800017000 其他流动资370002600028000 长期股权投270001600017000 固定资540003000032000 无形资600040003000
资产合计 1920000 1310000 1350000 短期借款 380000 310000 300000 长期借款 620000 400000 390000 负债合计 1000000 710000 690000 股本 600000 400000 － 资本公积 130000 40000 － 盈余公积 90000 110000 － 未分配利润 100000 50000 －
所有者权益合计 920000 600000 670000
要求：根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。 解：此题为同一控制下的控股合并 （1）合并过程的会计处理 ①确认长期股权投资
借：长期股权投资 540 000（B公司净资产账面价值的份额600 000×90%） 贷：股本 100 000 资本公积 440 000
②对于被合并方在合并前实现的留存收益属于合并方的部分，自合并方的资本公积转入留存收益（题目条件不全，现假定A公司“资本公积--股本溢价”金额为160000） 144 000 借：资本公积
贷：盈余公积 99 000（110000×90%） 未分配利润 45 000（50000×90%） ③记录合并业务后，A公司的资产负债表编制如下：
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