3.贴现 票面（面值）金额
三、应收款项减值
企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该项应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。计提坏账准备是谨慎性原则在会计实务中的运用。
企业每期末计提坏账准备时，应将估计坏账金额与估计坏账前“坏账准备”账户的余额相比较，冲回或补提坏账准备，使调整后“坏账准备”账户的贷方余额与本期所估计的坏账数额一致。
坏账准备
1.冲销（核销）坏账
（1）计提（或补提）时：
借：资产减值损失 贷：坏账准备
（2）冲销坏账时：
借：坏账准备
贷：应收账款
（3）已冲销的坏账又收回时：
①借：应收账款
贷：坏账准备 ②借：银行存款 贷：应收账款
（4）冲销多余的准备
借：坏账准备
贷：资产减值损失
例10：某企业2009年年末对甲公司的1000 000元应收账款进行减值测试，决定按3％的比例提取坏账准备。2010年，甲公司的10 000元应收账款无法收回，予以核销，年末甲公司应收账款余额为l 200 000元。 根据上述经济业务，应编制如下会计分录： (1)2009年末估计坏账金额为
1000 000×3％＝30 000(元) 借：资产减值损失
——计提的坏账准备 30 000
贷：坏账准备 30 000
(2)2010年冲销坏账
借：坏账准备 10 000
1.计提（或补提）坏账准备 2.已冲销坏账又收回 余额
贷：应收账款——甲公司 10 000
(3)2010年年末估计坏账金额为
1 200 000×3％＝36 000(元)
计提坏账准备前，“坏账准备”账户贷方余额为 30 000一10 000＝20 000(元) 2010年末应提取坏账准备为
36 000一20 000＝16 000(元)(补提) 借：资产减值损失
——计提的坏账准备 16 000
贷：坏账准备 第三节 收入的核算 一、收入概述
（一）收入的概念及特点 （二）收入的分类
二、收入的确认和计量
（一）销售商品 （二）提供劳务
（三）让渡资产使用权 第三节 收入的核算 （四）主营业务收入 1.符合确认条件 2.不符合确认条件 （五）其他业务收入
（六）销售折扣、折让与退回 1.现金折扣 2.销售折让 3.销售退回 主业收入
1.取得主业收入:
借：银行存款（应收账款，预收账款） 贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
2.结转已售产品成本:
借：主营业务成本 贷：库存商品 副业收入
1.取得副业收入:出售原材料、出租周转材料和出租房屋等。借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
2.副业的成本:
借：其他业务成本
贷：原材料 出售业务 周转材料 出租业务
16 000
累计折旧 出租业务 应付职工薪酬等
3.相关税费：
通过“营业税金及附加” 账户核算 借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交相关税费 销售折让
发生的销售折让，不管收入在何时确认，均冲减退货当月的收入和税金。
发生时：冲减销项税额 借：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额） 贷：银行存款（应收账款） 销售退回
在确认销售收入之后发生的销售退回，不管收入在何时确认，均冲减退货当月的营业收入，营业成本和销项税额。
发生时：
（1）借：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额） 贷：银行存款（应收账款） （2）借：库存商品
贷：主营业务成本
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