分公司会计核算办法

分公司会计核算办法

一、分公司会计科目设置：

分公司以企业会计报表为基础，分五个部分设臵会计科目。分公司可以根据业务发展需要，添加或者减少科目。二级科目除了特殊规定的以外，可以自行设臵。

1、反映资产的科目：

现金、银行存款、应收账款、其他应收款、预付账款、工程物资、低值易耗品、库存商品、待摊费用、固定资产、累计折旧、在建工程、无形资产、长期待摊费用等

2、反映负债的科目：

短期借款、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、长期借款、上级拨入资金、内部往来

3、反映所有者权益的科目：

本年利润、利润分配（分公司没有“实收资本”科目） 4、反映损益的科目：

主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、其他业务收入、其他业务支出、营业外收入、营业外支出

5、反映成本的科目：

因为集团公司及分公司非工业制造型企业，科目设臵时暂无

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“生产成本”、“制造费用”等科目。

二、分公司建帐的会计处理办法：

1、分公司应按照中企华2004年末的资产评估报告，调整分公司账面资产。

借：固定资产（评估增值部分） 贷：资本公积

2、分公司将成立以前已经提取的折旧额冲回，使账面固定资产净值与评估报告一致。

借：累计折旧

贷：以前年度损益调整（2005年提取的折旧）

本年利润

3、因为分公司固定资产已被当地广电局用于对集团公司的出资，所以分公司应注销固定资产和所有者权益，将其差额作为对当地广电局的应收款项。

借：实收资本

资本公积 盈余公积 未分配利润 累计折旧

其他应收款——当地广电局 贷：固定资产

4、集团公司将账面资产划拨回分公司管理。

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A、集团公司以“拨付所属资金”科目，在集团公司账面上将各分公司资产拨离。

借：拨付所属资金 贷：固定资产

B、分公司通过“上级拨入资金”科目，接收集团公司授权分公司经营管理的资产。

借：固定资产 贷：上级拨入资金

说明：“上级拨入资金”和“拨付所属资金”科目在集团公司合并报表时相互抵销。

5、分公司收到资产后按照集团公司统一制定的折旧标准补提折旧。

借：以前年度损益调整（2005年度）

本年利润 贷：累计折旧

6、将暂列入应收款项中的冲销资产与所有者权益的差额，转入损益科目，作为当地广电局出资后给分公司带来的政策性损失（或收益）。

借：本年利润

贷：其他应收款——当地广电局

至此，完成分公司建账工作，其他往来款项保持不变。 三、分公司与集团公司资金往来的会计核算办法：

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本部分会计核算办法仅限于与集团公司实行资金“收支两条线”的分公司。

1、分公司上缴收入时，通过“内部往来——上缴集团公司收入”科目完成。

借：内部往来——上缴集团收入 贷：银行存款——结算账户

2、集团公司接收汇款时，通过“内部往来——分公司收入上缴”科目完成。

借：银行存款

贷：内部往来——分公司收入上缴

3、分公司接收集团公司划拨的经费时，通过“内部往来——经费收入”科目完成。

借：银行存款——基本账户 贷：内部往来——经费收入

4、集团公司划拨经费时，通过“内部往来——经费支出”科目完成。

借：内部往来——经费支出 贷：银行存款

说明：“内部往来”科目在分公司填制会计报表时列入负债类。因为收入上缴和接收经费时在金额上不一定完全一致，所以此科目会存在差额。分公司借方余额表示上缴收入数大于接收经费数，贷方余额表示上缴收入数小于接收经费数。集团公司在编

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