建筑业营改增河北省建筑工程-计价依据调整办法

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建筑业营改增河北省建筑工程

计价依据调整办法

一、调整依据

（一）《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）；

（二）《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（国务院令第540号）；

（三）《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标〔2016〕4号）；

（四）《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）；

（五）《关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）；

（六）《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）；

（七）《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）。

二、调整范围

2012年《全国统一建筑工程基础定额河北省消耗量定额》、2012年《全国统一建筑装饰装修工程河北省消耗量定额》、2012年《全国统一安装工程预算定额河北省消耗量定额》、2012年《全国统一市政工程预算定额河北省消耗量定额》、2013年《河北省市政设施维修养护预算定额》、2013年《河北省仿古建筑工程消耗量定额》、2013年《河北省园林绿化工程消耗量定额》、2013年《房屋修缮工程消耗量

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定额、2014年《河北省古建（明清）修缮工程消耗量定额》、2014年《河北省城市园林绿化养护管理定额》、2015年《城市轨道交通工程预算定额河北省消耗量定额》、2013年河北省《建设工程工程量清单编制与计价规程》。

三、调整内容

增值税计税方法包括一般计税方法和简易计税方法，相应计价依据调整方式如下：

（一）一般计税方法

在现行计价依据体系不变的前提下，按照增值税征收有关规定，税金计算程序如下：

税金=增值税应纳税额+附加税费（包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加）

1. 增值税应纳税额和附加税费计算 增值税应纳税额=销项税额-进项税额 销项税额=（税前工程造价-进项税额）×11% 增值税应纳税额小于0时，按0计算。 附加税费=增值税应纳税额×附加税费计取费率 附加税费计取费率如下：

附加税费计取费率

项目名称 计算基数 费率 计取费率（%） 市区 县城、镇 不在市区、县城、镇 11.23% 6.71% 增值税 13.50 应纳税额 % 2. 进项税额计算

进项税额=含税价格×除税系数

各费用含税价格组成内容及计算方法与营业税下相同，除税系数即各项费用扣除所包含进项税额的计算系数。

（1）人工费、规费、利润、总承包服务费进项税额均为0。

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（2）材料费、设备费按“材料、设备除税系数表”中的除税系数计算进项税额。

材料、设备除税系数 材料名称 依据文件 税率 除税系数 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料、自来水、商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝《关于简并增值税征土)； 收率政策的通知》（财税以自己采掘的砂、土、石[2014]57号） 料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦） 《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法农膜、草皮、麦秸（糠）、征收增值税政策的通知》稻草（壳）、暖气、冷气、热（财税〔2009〕9号）、《财水、煤气、石油液化气、天政部 国家税务总局关于印然气、沼气、居民用煤炭制发〈农业产品征税范围注品； 释〉的通知》（财税字〔1995〕52号） 《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》其余材料（含租赁材料） （财税〔2009〕9号）、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号） 以“元”为单位的专项材 料费 以费率计算的措施费中 材料费 设备 （3）机械费

3％ 2.86% 13％ 11.28% 17％ 14.25% 17％ 4% 6% 14.34% 施工机械台班单价除税系数按下表计算，以费率计算的措施费中机械费除税系数为4%。

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机械台班单价调整方法及适用税率

序台班单价 号 1 机械 1.1 折旧费 1.2 大修费 1.3 经常修理费 1.4 1.5 1.6 1.7 2 3 3.1 3.2 安拆费及场外运输费 人工费 燃料动力费 车船税费 租赁机械 仪器仪表 摊销费 维修费 调整方法及适用税率 各组成内容按以下方法分别扣减。 以购进货物适用的税率17%扣减。 考虑全部委外维修，以接受修理修配劳务适用的税率17%扣减。 考虑委外维修费用占70％，以接受修理修配劳务适用的税率17%扣减。 按自行安拆运输考虑，一般不予扣减。 组成内容为工资总额，不予扣减。 以购进货物适用的相应税率或征收率扣减。 税收费率，不予扣减。 以接受租赁有形动产适用的税率扣减。 按以下方法分别扣减。 以购进货物适用的税率扣减。 以接受修理修配劳务适用的税率扣减。 （4）企业管理费除税系数为2.5%。

（5）安全生产、文明施工费除税系数为3%。

（6）暂列金额、专业工程暂估价在编制最高投标限价及投标报价时按除税系数3%计算，结算时据实调整。

（7）在计算甲供材料、甲供设备费用的销项税额和进项税额时，其对应的销项税额和进项税额均为0。采用工料单价法计价的，甲供材料、甲供设备的采保费按规定另行计算，并计取销项税额。

3. 计价程序及表格调整 （1）工料单价法

增加“增值税进项税额计算汇总表”、“材料、机械、设备增值税计算表”，调整工程造价计价程序。

增值税进项税额计算汇总表 序号 1 2 项目名称 材料费进项税额 机械费进项税额 -可编辑修改-

金额（元）