黑龙江外国语学院
注册会计师审计风险防范与控制
摘 要
注册会计师审计是一个高风险、高社会责任的行业。随着审计环境的变化，我国独立审计行业逐步感受到了审计风险的压力，特别是随着相关法律制度的建立和健全，涉及注册会计师及会计师事务所的诉讼案件也越来越多。与西方国家的会计职业界相似，中国的审计职业界也将面临“诉讼爆炸”的挑战。面对这些问题，重视和防范审计风险已成为注册会计师行业的当务之急。
关键词： 注册会计师 审计风险 成因 控制
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目 录
1注册会计师审计风险的定义及特征 .......................... 1 1.1审计风险的定义 ..................................... 1 1．2审计风险的特征 .................................... 1 2我国注册会计师审计风险的现状 ............................ 2 3我国注册会计师审计风险的防范现状分析 .................... 3 3.1认定层次风险....................................... 3 3.2会计报表层次风险 ................................... 3 3.3确定总体审计风险概率 ............................... 3 4审计风险的成因与解决措施 ................................ 4 4.1审计风险的成因 ..................................... 4 4.1.1 审计风险形成的客观原因 ....................... 4 4.1.2审计风险形成的主观原因 ........................ 5 4.2审计风险的措施 ..................................... 6 4.2.1控制由客观因素造成的风险 ...................... 6 4.2.2控制由主观因素造成的风险 ...................... 7 结 论 ................................................... 9 参 考 文 献 ............................................. 10
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1注册会计师审计风险的定义及特征 1.1审计风险的定义
审计风险是指审计人员在审计过程中采用了不适当的审计程序和方法或错误地估计和判断了有关审计事项,发表了于事实真相不相符的审计意见的可能性。而注册会计师审计风险是指主审注册会计师在未能充分揭示被审计单位会计风险的情况下出具不当审计报告,或发表不当审计意见,进而导致会计报表及审计报告使用者作出错误判断的风险。
1．2审计风险的特征
注册会计师审计风险的特征主要表现为：
第一，客观存在性。注册会计师审计风险存在于整个审计过程是一种客观的现实，它不会因为人的意志而转移或者消失。
第二，不确定性。注册会计师审计风险的不确定性具体表现为：经济后果发生与否的不确定性，造成的经济损失严重程度不确定性，审计人员承担审计责任的大小不确定，等等，因而它也是一种潜在风险。
第三，经济损失的严重性。注册会计师审计风险一旦发生就会造成严重的经济后果。就会计事务所而言，审计风险的发生，必然会降低其可信度，影响注册会计师的形象，严重者还会招惹官司。就被审计单位而言，审计风险发生后，企业某些重大的经济事项信息必然会
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被披露，这就可能严重影响企业的形象、企业的资信度，尤其是上市公司，其股票价格必然会产生剧烈的震荡。就社会公众、广大投资者而言，他们是审计风险最直接的受害者，他们在不恰当的审计报告的误导下，可能会做出错误的投资决策，使自己的经济利益受损。
2我国注册会计师审计风险的现状
进入21世纪发生了轰动全球的安然事件，位居世界前五位之一的会计师事务所—安达信在财务审计中未能尽其职责，默认了安然公司的会计舞弊；美国南方保健会计造假丑闻败露，为其连续多年签发无保留意见审计报告的安永会计师事务所，也将自己置于风口浪尖上；华永道对黄山旅游股份公司的重大造假，被财政部查出并勒令普华永道整改；德勤对科龙的会计造假案等等。审计失败的案例影响着审计环境的不断变化，产生了一定的审计风险，这些重大舞弊案等都提醒注册会计师这一行业：重视审计风险掌握防范措施已刻不容缓。同时，最高人民法院相继出台了《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事纠纷案件有关问题的通知》、《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》，更使人们将审计风险摆到了审计研究的首要议事日程。
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