C.检查现金日记账，银行存款日记账和总账最后一笔业务所对应之日期是否一致
D.检查会计期末前后一段期间的银行对账单，检查未达账项是否均已得到调整 答案:ABD
43.在审计L公司200×年度财务报表时，针对L公司的下列或有事项，注册会计师应提出审计调整建议的有( )。
A.基于合理的判断，L公司对某项可能发生的担保损失于200×年确认预计负债1550万元。200×年12月法院做出终审判决，L公司实际发生担保损失1500万元。因此M公司于200×年确认营业外收入50万元
B.200×年12月31日，法院尚未对L公司被诉的一起合同纠纷案做出判决。基于合理的判断，M公司胜诉的可能性为40％。因此L公司没有确认预计负债
C.200×年12月31日，法院尚未对L公司涉及的一起三方合同纠纷案判决。L公司的律师认为L公司很可能需要向合同乙方支付违约金500万元，同时也基本确定可以从另一方获得 答案:ABC
44.内部控制要素中的控制环境要素包括哪些职能（）。 A.评价职能
B.管理职能 C.监督职能 D.治理职能 答案:BD
45.会计师事务所制定质量控制制度为了合理保证下列目的的实现。（ ）
A.保持独立性和提高专业胜任能力 B.评价注册会计师自身的执行能力
C.会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定 D.会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告 答案:CD
三、判断题 (共 5 道试题,共 10 分)
46.在被审计单位变更了主要会计政策后，如果注册会计师认为变更是合理的，且被审计单位已按规定在财务报表附注中进行了披露，则可以考虑在审计报告的意见段后增加强调事项段加以强调，以提醒财务报表使用者注意。 答案:错误
47.如果在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，
或文件记录中的某些条款己发生变动，注册会计师应将其作为错报。 答案:错误
48.内部控制要素中风险评估中的风险是指审计人员审计后，企业财务报表存在重大错报风险的可能性。 答案:错误
49.会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员保持职业道德规范要求的独立性，但不需要包括聘用的专家。 答案:错误
50.内部控制按控制功能的不同可分为：预防性控制、察觉性控制、纠正性控制、指导性控制和会计信息控制。 答案:错误
以下内容不需要的请自行删除 德国企业是欧洲企业的代表
1.企业培训。德国企业培训的突出特点是注重能力的培养，解决实际存在的问题。通过探讨和实验寻求解决问题的最佳途径和方法，给每个员工充分的自由发挥的空间，极大地调动了他们的积极性，也大大地提高了参训学员的素质和解决问题的能力。德国企业培训工作还有一个十分重要的任务，就是让员工认同企业的价值观。
2.牢固的质量意识。德国企业对产品质量一向是最重视的。他们认为没有物美价廉的产品，只有精品和次品。他们的许多产品都是以精取胜，成为世界知名的品牌。德国企业精益求精的价值观已深入人心，成为员工的一种自觉行为。德国企业员工追求技术完美和注重质星的强烈意识，技术不断进步，保持良好的质量，制造一流产品，是德国企业具有较强竟争力的重要原因。
3.注重独创性研究开发。德国研究经费占国民生产总值2.9%，居世界前列。德国人相信研究与开发决定企业未来，因而不论经济如何不景气，也不削减开发费用，并在研究中重视独创性和高度专业性，最大限度发挥个人创造潜力，这是德国研究与开发体制的长处。
附件2
个人所得税预扣率表一
（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用） 级数 1 2 3 4 5 6 7 累计预扣预缴应纳税所得额 不超过36000元的部分 超过36000元至144000元的部分 超过144000元至300000元的部分 超过300000元至420000元的部分 超过420000元至660000元的部分 超过660000元至960000元的部分 超过960000元的部分 预扣率（%） 3 10 20 25 30 35 45 速算扣除数 0 2520 16920 31920 52920 85920 181920 个人所得税预扣率表二
（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用） 级数 1 预扣预缴应纳税所得额 不超过20000元的 预扣率（%） 20 速算扣除数 0
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