1．借记本科目，表示减少，如销售实现、购货单位支付余款 2．贷记本科目，表示增加，如收取定金、购货单位退回多付的款项
3．本科目期末贷方余额，反映企业向购货单位预收的款项；期末如为借方余额，反映企业应由购货单位补付的款项。 二、注意事项：
1．按购货单位名称归类增值税发票及银行单据。
2．预收账款情况不多的，也可将预收的款项直接记入\应收账款\科目。（删除） 3.本科目应按购货单位名称进行明细核算。
4．预收账款长期挂账，税局有理由相信是该收入已经实现，需要补交税款。 5．对于注销的企业，该帐户要清零。
6、．预收款挂置时间不可过长，且要及时同客户核对余额。
应付职工薪酬 —本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬、奖金及福利基金，可按照工资、职工福利等进行明细核算。 一、帐户含义：
1．借记本科目，表示减少，如发放工资，实际支付福利费 2．贷记本科目，表示增加，如分配工资
3．本科目期末贷方余额，反映企业应付而未付的职工薪酬 二、注意事项：
1．注意工资表人员适时变动。
2．对于公司有支付社保及交纳个人所得税的企业，工资表上个人所得税及社保应个人承担的部分要从应发工资中扣除。
3.注意工资人数要与公司规模、公司经营情况相匹配。
应交税费 —本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、教育费附加、矿产资源补偿费等。 一、应交增值税：
（一）帐户含义：一般纳税人应设置“进项税额”“销项税额”“转出未交增值税”三级明细 1.借记本科目,表示减少，如交纳税金
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2.贷记本科目,表示增加，
3. 本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税金。 (二)注意事项：
1、一般纳税人企业应将客户提供的进项和销项增值税发票与认证数及税控机开票数核对相符. 2、注意将帐上的税金与纳税申报表上的申报数据核对，是否相符。
3、对于一般纳税人企业，检查税负率是否达到百分之一，工业企业要高于百分之一。
4、当月购进的原材料及库存商品，发票未进行认证或辅导期一般纳税人当月认证的发票进项税额记入“待抵扣进项税”在下个月转入“进项税额”科目。
5、年终要结转“进项税额”“销项税额”“转出未交增值税”三个科目的余额 二、应交消费税、应交营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加 （一）帐户含义：
1.借记本科目,表示减少，如交纳税金
2.贷记本科目,表示增加，如(1)计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加（2）计算应交矿产资源补偿费、（3）出售固定资产应交营业税
3. 本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交的税金。 (二)注意事项：
1、看完税单据是否齐全，尤其是地税。 2、与地税申报表核对，是否相符。 三、应交企业所得税 （一）帐户含义：
1.借记本科目,表示减少，如交纳税金
2. 贷记本科目,表示增加，如计算应交的企业所得税
3. 本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交的税金。 （二）注意事项：
1、提醒客户连续两年亏损的企业，易被核定企业所得税。
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其他应付款 —本科目核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。删除，向其他机构或个人借款，或其他与主营业务无直接相关的应付暂收款项。 一、帐户含义：
1.借记本科目,表示减少，如支付的其他各种应付、暂收款项 2.贷记本科目,表示增加，如发生的其他各种应付、暂收款项
3. 本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的其他应付款项；期末余额如为借方余额，反映企业尚未收加的其他应收款项。 二、注意事项：
1．向股东借支开具现金收款收据。 2．企业之间拆借资金要有借款合同。
3．本科目可按其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算 4．向股东借支的现金一次金额不宜过大。
5．注销时，除股东借款余额可保留外，其他明细帐余额清零。 所有者权益类
实收资本 —本科目核算企业接受投资者投入企业的实收资本。 一、帐户含义：
1.借记本科目,表示减少，如企业按法定程序报经批准减少注册资本
2.贷记本科目,表示增加，如收到投资者投入资本、增资及股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利增资 3. 本科目期末贷方余额，反映企业实收资本或股本总额。 二、注意事项：
1．本科目应当按照投资者名称进行明细核算。
2．企业收到投资者超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在\资本公积\科目核算，不在本科目核算。
本年利润—本科目核算企业当年实现的净利润（或发生的净亏损）。 一、帐户含义：
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1.借记本科目,表示减少，如(1) 将\主营业务成本\、\利息支出\、\手续费及佣金支出\、\营业税金及附加\、\其他业务支出\、\销售费用\、\管理费用\、\财务费用\、\营业外支出\、\所得税费用\等科目的期末余额分别转入本科目，（2）年度终了，结转净利润。
2.贷记本科目,表示增加，如（1）期末结转利润时，应将\主营业务收入\、\利息收入\、\其他业务收入\、\营业外收入\等科目的期末余额分别转入（2）年度终了，结转净亏损 3、贷方余额表示盈利，借方余额表示亏损。本科目年度终了无余额
利润分配—本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。 一、帐户含义：
1.借记本科目,表示减少(1)年度终了，结转净亏损。（2）提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付现金股利或利润、分配股票股利增资
2.贷记本科目,表示增加（1）年度终了，结转净盈利。（2）盈余公积补亏
3. 本科目年末余额，反映企业历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）。本科目除\未分配利润\明细科目外，其他明细科目应无余额。 二、注意事项：
1、本科目应当分别\提取法定盈余公积\、\提取任意盈余公积\、\应付现金股利或利润\、\转作股本的股利\、\盈余公积补亏\和\未分配利润\等进行明细核算。 2、利润分配的顺序：
(1)提取法定盈余公积金。法定盈余公积金按照税后净利润的10%提取。法定盈余公积金已达注册资本的50%时可不再提取。提取的法定盈余公积金用于弥补以前年度亏损或转增资本金。但转增资本金后留存的法定盈余公积金不得低于
注册资本的25%。
(2)提取法定公益金。根据《公司法》规定，法定公益金按税后利润的5～10%提取。提取的公益金用于企业职工
的集体福利设施。--新公司法已经取消了提取法定公益金的规定
(3)向投资人分配利润。企业以前年度未分配的利润，可以并入本年度分配。
成本类
生产成本—本科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产费用，包括生产各种产品（包括产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等。 一、帐户含义：
1.借记本科目,表示增加，如(1)生产产品领料（2）分配职工工资（3）结转制造费用 2.贷记本科目,表示减少，如产成品完工入库
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