款账户扣划了相应的存款抵缴税款、滞纳金。（15分）
问：该市国税稽查局有哪些违法行为？
（二）某卷烟厂为增值税一般纳税人，2008年3月有关经济业务如下： （1）购进烟丝一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票（已认证），价款1000000元，增值税额170000元，款项以银行存款支付。会计处理为：
借：材料采购 700000 借：应交税费-应交增值税（进项税额） 170000 借：应交税费-应交消费税 300000 贷：银行存款 1170000
（2）开具农产品收购发票，从农民手中收购烟叶，支付收购价款200000元，缴纳烟叶税44000元。会计处理为：
借：材料采购 212280
借：应交税费-应交增值税（进项税额） 31720 贷：银行存款 244000 （3）本月生产a品牌卷烟，领用外购烟丝的40%。会计处理为：
借：生产成本 280000 贷：原材料 280000
（4）销售给专卖商店a品牌卷烟50标准箱，开具增值税专用发票，价款2500000元，增值税额425000元。会计处理为：
借：应收账款 2925000
贷：主营业务收入 2500000 贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 425000
（5）由于货款回笼及时，根据合同规定，给予专卖商店2%的现金折扣。会计处理为：
借：主营业务收入 50000 贷：应收账款 58500 贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 8500（红字）
（6）销售自己使用过的设备一台，开具普通发票一张，金额35000元。会计处理为：
固定资产转入清理：
借：固定资产清理 25000 借：累计折旧 5000 贷：固定资产 30000 收到价款：
借：银行存款 35000 贷：固定资产清理 35000
（7）用4标准箱a品牌卷烟换取一台厂部接待用商务用车。会计处理：
借：固定资产-商务用车 187200
贷：库存商品 160000 贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 27200 （8）计提本月消费税：
借：营业税金及附加 810000 贷：应交税费-应交消费税 810000
应交消费税=（2500000-50000）×45%-300000+50×150=810000 （9）申报增值税：
增值税销项税额=（2500000-50000+160000）×17%=443700 增值税进项税额=170000+31720=201720 增值税应纳税额=443700-201720=241980 要求：
（1）指出该企业会计处理中存在的增值税、消费税问题。 （2）计算该企业当月应补缴的增值税、消费税。
（三）税务稽查局张悦与李雪2009年5月12日，到方圆公司开展税务检查，获取如下资料：
资料：2007年方圆公司销售一批商品给正大公司(股份有限公司，与方圆公司属非关联方)，价款936 000元(含增值税)。2008年正大公司发生财务困难，双方协议，正大公司以一批产品偿还债务的一部分，剩下的部分转为方圆公司对正大公司的投资。正大公司转让的该批产品的成本为300 000元，市价为340 000元（不含增值税）；用于抵债的普通股为100 000股，每股面值1元（交易税费略），股票市价为每股5元。正大公司没有对转让的产品计提减值准备，方圆公司也未对债权计提坏账准备。方圆公司和正大公司均为增值税一般纳税人，适用的税率
为17％，抵债资产按规定开具了增值税发票，其他相关税费略。
1.针对资料，2008年正大公司用资产还债，获得的处置资产收益为（ ） A.0元 B. 38 200元 C. 40 000元 D.538 200元
2.针对资料，2008年正大公司用资产还债，获得的债务重组收益为（ ） A.0元 B. 38 200元 C. 40 000元 D.538 200元 3.针对资料，2008年方圆公司获得的还债资产，其计税基础为（ ） A.340 000元 B.397 800元 C.800 000元 D.936 000元
4.针对资料，2008年方圆公司因债务重组应当确认的债务重组损失为（ ） A.0元 B. 38 200元 C. 40 000元 D.538 200元
5.针对资料，2008年方圆公司因债务转增股份，其股权投资的计税基础为（ ）
A.100 000元 B.340 000元 C.400000元 D.500 000元 （四）兴华药业公司为增值税一般纳税人，某市国家税务局2009年6月对其进行了税务检查，案件情况如下： 一、案件背景情况
兴华药业公司是一家有限责任公司，注册资金240万元，员工92人，其中购销业务员8人，2008年实现药品批发收入1120万余元，亏损6万余元。
2009年初某市国家税务局对医药行业开展税收专项检查时，通过人工筛选，确定对该公司2008年度的纳税情况进行重点检查。 二、检查方法与检查结果
1、检查方法
（1）检查人员对账簿资料一一进行梳理，弄清了业务量比较大的购货方和销货方，整理了一套购销资金动态表，掌握了比较有针对性的外查对象。检查人员通过分析账目发现，该公司货币资金流动情况异常，资金的存入、取出未见银行存款、取款凭证和银行存款对账单。该公司自有资金不多，账面上又无银行贷款，而药品批发的资金周转时间较长，在资金链不断裂的情况下依然能照常营业，令人费解。药品成本结转随意，有的月份按5%的综合毛利率结转，有的月份又按8%结转，有人为调节利润的嫌疑。
（2）检查人员单独对销售部门6个业务员进行了调查询问，了解到业务员每月薪酬是按销售量提成的。他们平均每月3000多元，最多不超过4000元。而账面记载的业务员所得基本是1000元左右的定额工资，业务员反映的薪酬情况与账面记录有较大出入。
（3）在检查人员掌握了一系列该公司财务资料不实的证据前提下，决定从该公司的几个比较大的销售客户入手进行销售额的核实比对。检察人员分别核实比对了某镇卫生院、某药品零售超市、某人民医院等单位的账目。在对某镇卫生院的药品购进明细账与该公司的销售明细账进行比对中，检查人员发现卫生院2007年从该药业公司购进药品、医疗器材共计105万余元，而该药业公司的销售明细账中只记载40万余元，购销差额达到65万余元。药业公司与某药品零售超市也存在112万余元的购销差额，与某人民医院的购销差额达到了240万余元。以此方法检查人员共比对了该公司60多家销售客户。经过进一步计算核实，这家药业公司隐匿主营业务收入1530万元，少缴增值税190万元，少缴附加19万元。
2、检查结果
（1）根据《增值税暂行条例》、《增值税暂行条例实施细则》等有关规定，责令其补缴增值税190万元、附加19万元。
（2）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，对该公司应补缴的税款，从税款滞纳之日起至解缴税款之日止按日加收万分之五的滞纳金。
（3）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，对该公司进行虚假纳税申报，导致少缴税款的偷税行为处以少缴税款1倍的罚款。
要求：
一、请描述增值税销项税额常见涉税问题。
二、请根据此案例简要写出检查账面是否隐匿销售收入的方法。
三、请列举企业采用直接冲减“库存商品”账户隐匿销售收入偷税的客观证据。
参考答案：
一、单项选择题 题序 答案 题序 答案
1 B 11 A 2 D 12 D 3 D 13 D 4 B 14 B 5 D 15 A 6 B 16 B 7 B 17 C 8 C 18 C 9 B 19 D 10 D 20 B
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