三峡新材财务造假审计案例分析文档

课程名称： 注册会计师审计

题 目： 三峡新材审计失败案例分析

学生姓名： 刘宇思、唐云妍、曾维琳、王茹 专 业： 会 计 学 指导教师： 谢志明

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目录

三峡新材公司审计失败案例分析 ----------------------------------------------------------------------------- 3

一、案例背景 ----------------------------------------------------------------------------------------------------- 3 二、三峡新材财务造假分析 ---------------------------------------------------------------------------------- 4

(一)隐瞒关联交易事项 ----------------------------------------------------------------------------------- 4 (二)调节利润------------------------------------------------------------------------------------------------ 5 (三)少计成本------------------------------------------------------------------------------------------------ 6 (四)研发支出项目造假 ----------------------------------------------------------------------------------- 8 三、审计失败的原因 ------------------------------------------------------------------------------------------- 9

(一)未充分了解被审计单位及其环境 --------------------------------------------------------------- 10 (二)未充分识别关联交易及其披露问题 ------------------------------------------------------------ 11 (三)未特别关注研发支出的列报披露 --------------------------------------------------------------- 12 (四)未充分重视政府补助的会计处理 --------------------------------------------------------------- 13 四、审计启示与建议 ------------------------------------------------------------------------------------------ 15

(一)注重被审计单位环境，增强重大风险识别能力--------------------------------------------- 15 (二)加强对关联方及其交易的识别 ------------------------------------------------------------------ 15 (三)高度重视被审计公司的行业特征 --------------------------------------------------------------- 16 (四)落实审计程序，提高审计质量 ------------------------------------------------------------------ 17

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三峡新材公司审计失败案例分析

近年来，上市公司的财务造假行为屡禁不止，其造假手法也是五花八门，其中关联交易特殊事项的存在，一直是企业财务造假的主要手段之一。一些特殊行业由于存在特殊的财务造假动机，往往会利用一些特别交易或事项的列报与披露进行财务舞弊，如高新技术企业研发支出账户的列报与披露，以及政府补助的会计处理等。这些无疑加大了我国注册会计师的审计难度与风险。那么，对我国会计师事务所来说，如何降低审计风险，提高审计质量，避免出具不恰当审计报告就显得尤为重要。2013年10月，三峡新材受到证监会处罚，被指公司存在五大问题。其审计方中勤万信会计师事务所未能勤勉尽责，未能在公司环境，关联方事项，成本项目，政府补助的会计处理等方面实施必要的审计程序以发现公司的财务造假行为，从而对公司财务报告发表了不恰当的审计意见，对2012年度财报出具了标准无保留审计意见，导致审计失败。

一、案例背景

湖北三峡新型建材股份有限公司系由湖北省当阳玻璃厂、当阳电力联营公司、湖北应城石膏矿等三家共同发起，以定向募集方式于1993年3月26日设立。2000年8月28日成功发行了5500万股普通股，上市时总股本达21 100万股。公司为国家火炬计划重点高新技术企业，主营业务为平板玻璃及玻璃深加工产品、石膏及制品等新型建材的生产

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