1. P公司为母公司，1月1日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司
发 行在外80%股份并可以控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40 000万元（与 可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30 000万元，资本公积为2
000万元， 盈余公积为800万元，未分派利润为7 200万元。P公司和Q公司不属
于同一控制两个 公司。
（DQ公司实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元；宣布分派钞票股
利1 000万元，无其她所有者权益变动。实现净利润5 000万元，提取盈余公积500万元， 宣布分派钞票股利1 100万元。
（2） P公司销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万
元，Q公 司对外销售A产品60件，每件售价6万元。P公司出售100件B产品给
Q公司，每件售 价6万元，每件成本3万元。Q公司对外销售A产品40件，每件
售价6万元；对外销售 B产品80件，每件售价7万元。
（3） P公司6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值
税为17 万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预测使用年限5年，预 测净残值为零，按直线法提折旧。
规定：（1）编制P公司和与长期股权投资业务关于会计分录。
（2） 计算12月31日和12月31日按权益法调节后长期股权投资账面余额。
（3） 编制该集团公司和合并抵销分录。（金额单位用万元表达。）
答：（1）①1月1日投资时：
借：长期股权投资一Q公司33000 贷：银行存款33000 ②分派钞票股利1000万元： 借：应收股利800 （1000X80%） 贷：长期股权投资一Q公司800
借：银行存款800 贷：应收股利800
③宣布分派钞票股利1100万元： 应收股利二1100X80%二880万元 应收股利累积数二800+880二1680万元
投资后应得净利累积数二0+4000X80%二3200万元 应恢复投资成本800万元 借:应收股利880
长期股权投资一Q公司800 贷：投资收益1680 借：银彳丁存款880 贷：应收股利880
(2) ①12月31 B,按权益法调节后长期股权投资账面余额二(33000-800)
+800+4000 X 80%-1000 X 80% 二 33400 万元
②12月31 B,按权益法调节后长期股权投资账面余额二(33000-800+800) +
(800-800) +4000 X 80%-1000 X 80%+5000 X 80%-1100 X 80% 二 38520 万元
(3) ①抵销分录
1) 投资业务
借：股本30000 资本公积
盈余公积 1200 (800+400)
未分派利润 9800 (7200+4000-400-1000) 商誉1000
贷：长期股权投资35400
少数股东权益8600 [ (30000++1200+9800) X20%] 借：投资收益3200 少数股东损益800 未分派利润一年初7200
贷：本年利润分派一一提取盈余公积400 本年利润分派一一应付股利1000 未分派利润9800
2) 内部商品销售业务
借：营业收入500 (100X5) 贷：营业成本500 借：营业成本80 [ 40X (5-3)] 贷：存货80
3) 内部固定资产交易
借：营业收入100 贷：营业成本60 固定资产一原价40
借：固定资产一合计折旧4 (40*5X6/12) 贷：管理费用4 ②抵销分录
1)
投资业务
借：股本30000 资本公积
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