生产企业进料加工年度核销申报审核操作指引

生产企业进料加工年度核销申报审核操作指引

根据《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）规定：自2014年起，企业应在本年度4月20日前，向主管税务机关办理进料加工业务核销手续。为方便企业和税务人员操作，特编制本操作指引供参考。

一、进料加工年度核销过程简述

核销申报 按规定的期限前向主管税务机关报送《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》（12号公告附件4）及电子数据。主管税务机关受理后会生成《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》（12号公告附件5）

确认实际分配率

对主管税务机关反馈的《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》中的实际分配率进行确认：

1.若确认相符的，在该表上填写确认意见并加盖公章交回主管税务机关，税务机关则按照确认的实际分配率生成《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》（12号公告附件7）交企业，企业在次月免抵退税申报时根据《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》调整前期免抵退税额及不得免征和抵扣税额。

2.若不能确认相符的，核对主管税务机关反馈的手（账）册核销数据以及进、出口货物报关单数据，根据数据缺失或不一致的情况，通过出口退税申报系统填报《已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单/出口报关单》（12号公告附件6-1、附件6-2），将电子数据和相关表格再报送主管税务机关。主管税务机关受理后会重新生成《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》，再反馈给企业重新确认。

进料年度核销业务的办理流程图

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生产企业进料加工业务免抵退税核销流程<阶段><出口企业>开始<税务机关>STEP1:免抵退核销申报录入受理STEP3:打印进料加工报表核销申请表电子数据申报-受理STEP2:生成进料加工数据电子数据步骤一:读入步骤二:审核STEP4：实际分配率确认实际分配率反馈表步骤三:打印实际分配率反馈表实际分配率是否相符Y(XF)步骤四:反馈步骤五:提交步骤六:复核STEP5：进料加工反馈信息读入STEP6：反馈信息处理STEP7：撤销进料加工数据N(BF)反馈数据STEP8：报关单调整录入（I/E）STEP9：实际分配率反馈确认STEP10：生成进料加工数据电子数据确认-审核STEP11：打印进料加工报表报关单原件、海关查询情况书面说明《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》步骤七:打印核销表STEP12:反馈信息读入反馈数据反馈处理步骤八:核销数据反馈STEP13:反馈信息处理结束2

注：图中“Y(XF)”指的是“相符”，“N(BF)”指的是“不符”。 二、申报操作指引

第一步：免抵退核销申报录入

点击出口退税申报系统操作向导→进料向导→一 进料加工数据采集→免抵退核销申报录入（如下图），进入数据采集界面。

点击界面上方的“增加”按钮（如下图），开始录入采集。录入完毕后点击“保存”按钮。

具体录入的数据项规则如下： A、手（账）册号：

上年度海关核销的全部进料加工登记手册、账册编号，电子账册要录入大手册号，不加虚拟的后缀。

注意事项：纸质或电子手册号通常以C开头，电子账册号通常以E开头。 B、报核起始时间：

本次申请核销的电子账册最早的报核起始时间,只有电子账册的企业填写。

出口企业办理电子账册核销时，账册核销期限为一年。（即申报系统中“免抵退核销申报录入”的报核起始时间为2013-01-01；海关核销时间为2013-12-31）。 C、海关核销时间：

▲电子手册或纸质手册：海关结案日期。

▲电子账册：本次申请核销的最晚的报核的截止时间。

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▲分配率年度、计划分配率、出口销售额：除了电子账册的外，都是根据企业申报的数据自动生成,电子账册的，因原来不是录入的大手册号码，其分配率年度、计划分配率、出口销售额须手工录入。以后免抵退税申报时，电子账册的也要录入大手册号。

【所属期】规则：4位年份+2位月份，如：201402。 【序号】规则：4位流水号，如：0001、0002...。

【手（账）册号】含义：海关进料加工登记手册、账册编号。

【报核起始时间】填写本次申请核销的电子账册最早的报核周期起始时间。

【海关核销时间】电子手册或纸质手册填写海关结案日期；电子账册填写本次申请核销的最晚的报核周期的截止时间。

【分配率年度】填写录入的手册对应的计划分配率的备案年度。

【计划分配率】填写上年度计划分配率（根据申报系统内已经备案的计划分配率自动带出）。 【出口销售额】填写企业使用计划分配率计算免抵退税的进料加工出口货物的FOB价（系统自动带出）。

注意事项：

1、核销范围：截止2013年12月31日海关已核销（含2013年度海关已核销或之前年度已核销），但未向税务机关申报核销的进料加工手（账）册。不包括多年前已经手工核销，但审核系统没有核销的手册。

对于去年因为很多旧手册没有在审核系统中核销造成的抵减额调整数过大的问题，将在6月份后进行清理时调整，不在本次办理核销范围之内。

2、时间要求：生产企业应在2014年1月1日至4月20日期间，在所属期201403的免抵退税申报审核完毕(审核系统免抵退税汇总表确认签批）后，以201403的所属期在4月20日前进行进料加工业务年度核销。4月20日之后仍未申请核销的，该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不受理其所属期为201404的退（免）税申报，待其申请核销后，方可办理。

3、录入的手（账）册号应为上一年度海关已核销的进料加工手（账）册号，若有多个手（账）册号的应分别录入多条记录。

4、2013年度已核销加工手册原则上以海关传递来的加工贸易信息为准。企业申报手册核销时，如果海关传递的核销信息多于企业申报核销手册，系统会提示有未核销手册，企业必须申报全部已核销手册。如果海关传递的核销信息不全，企业申报核销的手册可以多于海关传递的核销信息。

第二步：生成进料加工数据

点击出口退税申报系统操作向导→进料向导→二 生成进料加工申报→生成进料加工数据（如下图）。

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在弹出的对话框中确定申报所属期后，进入生成数据操作界面（如下图）。

先在报税U盘建立“进料核销申报”目录。选择数据保存在“进料核销申报”目录下。

第三步：打印进料加工报表

点击出口退税申报系统操作向导→进料向导→三 打印进料加工报表→打印进料加工报

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