《注册会计师审计案例》
专业： 年级： 学号： 姓名： 题号 得分 得分 一 二 三 四 五 …… 总分 评分人
一、名词解释（每小题2分，共12分）
1.审计风险 2.管理层认定 3.重要性 4.检查风险 5.鉴证业务 6.管理建议书
二、单项选择题（每小题2分，共20分）
1.根据注册会计师法的规定，注册会计师的业务范围并不包括( )。
A.验资业务 B.税务服务 C.保险精算业务 D.管理咨询 2. A注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所（ ）。
A．聘请相关专家 B．改派其他注册会计师
C．终止该项审计业务约定 D．出具无法表示意见的审计报告 3.会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供（ ）。
A．审计服务和纳税申报 B．审计服务和代编会计报表 C．审计服务和IT系统服务 D．审计服务和法律服务
4．乙注册会计师为查明导致B公司会计报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施( )。
A.分析性复核程序 B.控制测试程序 C.实质性测试程序 D.穿行测试程序
5．甲公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的会计报表，则甲公司2005年度会计报表存在错误的认定是（ ）。
A．存在 B．发生 C．计价和分摊 D．完整性
6．注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是( )。
A.购物发票 B.销货发票 C.采购订货单副本 D.应收账款函证回函 7．会计师事务所的收费标准较为科学的是（ ）。
A．按照行业管理部门的规定
B．按照被审计单位同行业的平均水平
C．按照被审计单位资产规模大小以及按照审计工作量
D．按照每一专业人员适当的小时费用率或日费用率为基础计算业务收费
8．下列说法不正确的是( )。
A.注册会计师要确定某些实物资产是否存在，一般采用监盘方式取得实物证据证实 B.一般而言，审计证据的相关与可靠程度越高，则所需审计证据的数量就可减少 C.通过监盘获取的实物证据可以有力证实实物资产表述的恰当性 D.一般而言，口头证据本身并不能证实事物的真相
9．审计是由审计主体、审计客体和审计委托人三方关系组成，处于独立第三者地位的是（ ）。
A.审计主体 B.审计客体 C.审计委托人 D.其他利益相关者
10. 注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是( )。
A.经常发生大额的固定资产清理损失 B.累计折旧与固定资产原值比率较大
C.提取折旧的固定资产账面价值庞大 D.固定资产保险额大于其账面价值
三、多项选择题（每小题2分，共10分） 1. 在编制审计计划时，应当了解P公司的内部控制。了解重要内部控制时，应实施的程序通常包括( )A.询问P公司的有关人员
B.检查内部控制生成的记录和文件
C.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程 D.观察P公司特定控制的运用
2. 注册会计师方法的发展经历了以下几个阶段（ ）。
A．以会计凭证和账簿的详细检查为特征的账项基础审计
B．以被审计单位是否遵守了特定的程序规划或条例为特征的合规性审计 C．以内部控制测试为基础的抽样审计为特征的制度基础审计 D．以评估风险、控制风险为特征的风险导向审计 3．注册会计师提供的会计服务包括（ ）。
A．代理记账 B．代为编制会计报表 C．对会计政策的选择和运用提供建议 D．税务代理 4. 下列情况下，注册会计师应采用积极式询证函的有( )。
A.上年度的积极式函证回复率特别低
B.少数几个大额账户占了应收账款总额的较大比重 C.欠款余额较大的债务人 D.被审计单位的内部控制有效
5. 注册会计师应根据其对被审计单位内部控制的了解，确定( )。
A.是否进行控制测试 B.是否进行实质性测试
C.将要执行的控制测试的性质、时间和范围 D.将要执行的实质性测试的性质、时间和范围
四、简答题（第1、3题10分，第2题6分，共26分）
1.什么是审计证据？审计证据有哪些类型？审计证据可以通过哪些审计程序得到？ 2.什么是特殊目的审计？特殊目的审计业务包括哪些内容？ 3.简述财务报表审计的流程。
五、综合分析题（第1、2题12分，第2题8分，共32分）
。
1. ABC会计师事务所接受委托，承办V商业银行2007年度会计报表审计业务，并于2007年底与V商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况：
(1)V商业银行以2007年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。ABC会计师事务所同意了V商业银行的要求，并与之签订了补充协议。
(2)B注册会计师的妹妹在V商业银行财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人。B注册会计师未予回避。
(3)由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计师事务所特聘请李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统。
(4)ABC会计师事务所与V商业银行信贷评审部进行业务合作：由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户，ABC会计师事务所负责审计工作，最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作，相关审计收费由双方各按50%比例分配。
要求：针对上述情况，判断ABC会计师事务所或其注册会计师会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。
2. ABC会计师事务所接受委托，审计W公司2007年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2007年12月31日的应收账款明细表，并于2008年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。假设W公司2007年12月31日应收账款有2000户顾客，分别编号从0001-2000。
要求：
（1）A注册会计师根据统计抽样法确定应选取样本200个，选样方法采用系统选样法，选样起点是0008。请代为列出前五个样本的编号。（要求有计算过程）
（2）A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表。请问，针对下述各种异常情况，A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序?
异常情况 函证编号 客户名称 询证金额(元) 回函日期 （1） （2） （3） （4） 0028 0648 1268 1508 甲 乙 丙 戊 300000 500000 640000 600000 回函内容 08/1/22 购买Y公司300000元货物属实，但款项已于2007年12月25日用支票支付 08/1/22 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2007年12月28日将货物退回 08/1/17 2007年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售 因地址错误，被邮局退回 （3）若注册会计师函证结果表明样本误差为4032.36元，请估计总体错报金额。
3. 以下是ABC事务所对欣欣股份有限公司进行审计所出具的保留意见的审计报告。
财务报表审计报告
欣欣股份有限公司董事会：
我们审计了后附的欣欣股份有限公司(以下简称欣欣公司) 20×7年l2月31日的资产负债表、利润表、股东权益变动表和现金流量表。
一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以及对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑了与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们保证，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、导致保留意见的事项
经审计，我们发现贵公司20×7年12月份预付的下年度产品广告费1 000 000元，全部作为当月费用处理。我们认为，按照《企业会计准则》的规定，预付的产品广告费应作为待摊费用处理，但贵公司未接受我们的意见。该事项使贵公司12月31日资产负债表的流动资产减少1 000 000元，该年度利润表的利润总额减少1 000 000元。
四、审计意见
ABC会计师事务所 中国注册会计师：XXX (签名并盖章)
(盖章) 中国注册会计师：XXX (签名并盖章)
中国××市 二0×七年X月X日 要求：
（1）按照顺序分别写出错误的地方并且进行修改； （2）补充改审计报告的意见段。
试题标准答案及评分标准
一、名词解释(每小题2分，本题共12分)
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