2019年注册会计师《税法》考试真题及答案

2019年注册会计师《税法》考试真题及答

案

缺单选12及综合题。

一、单选题(每题2分，共12题，共24分)

1.出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳增值税。该业务属于增值税征税范围中的()。 A.交通运输服务 B.居民日常服务 C.物流辅助服务 D.商务辅助服务 [答案]A

[解析]出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“交通运:输服务一陆路运输服务”缴纳增值税。

2.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额所用的下列方法中，符合税法规定的是()。 A.股息所得以收入全额为应纳税所得额

B.特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额 C.租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额 D.财产转让所得以转让收入减去财产原值为应纳税所得额 [答案]A

[解析]在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。其应纳税所得额按照下列方法计算：

(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额(选项ABC);(2)转让财产所得,。以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额(选项D);(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。 3.某居民企业2018年度境内应纳税所得额为1000万元;设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税60万元，甲国企业所得税税率为30%。该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额是()。 A.940万元 B.1200万元 C.1018万元 D.1060万元 [答案]B

[解析]在甲国的应纳税所得额=6030%=200(万元)，该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额=境内应纳税所得额+境外应纳税所得额+1000+200=1200(万元)。 4.下列情形中，应该从租计征房产税的是()。 A.融资租赁租出房产的

B.以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的几5 C.接受劳务抵付房租的

D.具有房屋功能的地下建筑自用的 [答案]C

[解析]选项ABD:均从价计征房产税。

5.下列应税污染物中，在确定计税依据时只对超过规定标准的部分征收环境保护税的是()。 A.固体废物 B.大气污染物 C.工业噪声

D.水污染物 [答案]C

[解析]应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定计税依据。 6.境内机构对外付汇的下列情形中，需要进行税务备案的是() A.境内机构在境外发生差旅费10万美元以上的o B.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金5万美元以上的 C.境内机构在境外发生会议费10万美元以上的 D.境内机构向境外支付旅游服务费5万美元以上的 [答案]D

[解析)选项ABC属于无须进行税务备案的情形:选项D属于需要进行税务备案的情形。

7.某税务稽查局2019年6月对辖区内一家企业进行纳税检查时,发现该企业2018年6月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税,检查结束后检查人员告知该企业可去申请退还印花税已缴纳金额的50%。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是()。 A.税收公平原则 B.法律不溯及既往原则 C.税收效率原则 D.新法优于旧法原则 [答案]D

[解析]新法优于旧法原则也称后法优于先法原则，即新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。

8.下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是() A.商场销售相机及存储卡

B.商场销售办公设备并提供送货服务

C.康养中心提供住宿并举办健康讲座 D.健身房提供健身场所并销售减肥药。 [答案]B

[解析]一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售行为。 9.下列税费中，应计入车辆购置税计税依据的是()。 A.购车时支付的增值税

B.购车时支付的已取得公安交管部门票据的临时牌照费 c.购车时随购车款同时支付的车辆装饰费 D.购车时支付的已取得保险公司票据的保险费 [答案]C

[解析](1)纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。(2)凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，应按其他税收政策规定征税。

10.某进出口公司2019年8月进口摩托车20辆，成交价共计27万元，该公司另支付入关前的运费4万元，保险费无法确定。摩托车关税税率25%，该公司应缴纳的关税为()。 A.6.75万元 B.7.77万元 C.6.78万元 D.7.75万元 [答案]B

[解析](1)当进口货物的保险费无法确定时，按照“货价加运费”两者总额的3%计算保险费。(2)该公司应缴纳的关税-(27+4>XC(1+3(25%=7.77(万元)。 11.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是()。 A.缴纳的增值税税款