2016年税务师《税法-》模拟试题（三）（含答案解析） (2)

二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。） 3.我国现行税收制度中，采用的税率形式有（ ）。

A.比例税率 B.定额税率 C.负税率 D.超倍累进税率 E.超额累进税率

『正确答案』ABE

『答案解析』我国现行税收制度中，采用的税率形式包括比例税率、定额税率、超额累进税率

和超率累进税率。

6.下列表述符合增值税进项税额相关规定的有（ ）。

A.申报抵扣税款的委托进口单位，必须提供相应的海关代征增值税专用缴款书原件、委托代理合同及付款凭证，否则，不予抵扣进项税额

B.自2015年11月1日起，煤炭采掘企业用于购进的除开拓巷道以外的其他巷道建设和掘进的应税货物，其进项税额允许从销项税额中抵扣 C.纳税人的交际应酬消费属于个人消费

D.2016年8月一般纳税人购进的娱乐服务，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税 E.非正常损失的不动产在建工程所耗用的建筑服务的进项税额不得从销项税额中抵扣

『正确答案』ABCE 『答案解析』选项 D，自2016年5月1日起，一般纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐

饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税。

7.下列各项中符合房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理规定的有（ ）。 A.一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法计税

B.一般纳税人销售自行开发的房地产项目，兼有一般计税方法计税、简易计税方法计税、免征增值税的房地产项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，应以《建筑工程施工许可证》注明的“建设规模”为依据进行划分

C.一般纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得开具增值税专用发票

D.一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用简易计税方法计税的，应按照规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税

E.一般纳税人销售自行开发的房地产老项目适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除对应的土地价款后的余额为销售额

『正确答案』ABCD 『答案解析』选项 E，一般纳税人销售自行开发的房地产老项目适用简易计税方法计税的，以

取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款。 12.下列货物，适用13%增值税税率的有（ ）。

A.玉米胚芽 B.石油液化气 C.农机零部件D.氢化植物油 E.卷帘机

『正确答案』ABE

『答案解析』农机零部件、氢化植物油不属于13%增值税税率的范围。

14.按增值税的有关规定，下列增值税一般纳税人，可选择按照简易办法依3%征收率计算缴纳增值税的有（ ）。

A.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦） B.典当业销售死当物品 C.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 D.用人或动物的血液或组织制成的生物制品 E.寄售商店代销寄售物品

『正确答案』ACD

『答案解析』选项B、E是暂按简易办法依3%征收率计算缴纳增值税。

15.下列关于营改增相关规定的表述不正确的有（ ）。 A.营业税改征的增值税，由地方税务局负责征收

B.某运输公司向消费者个人提供公路运输服务可以开具增值税专用发票

C.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款

D.某租赁公司提供汽车租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 E.某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天 『正确答案』AB 『答案解析』选项 A，营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收；选项B，向消费者个人提

供应税服务不得开具增值税专用发票。

18.下列环节既征消费税又征增值税的有（ ）。

A.卷烟的生产和批发环节 B.金银首饰的生产和零售环节 C.金银首饰的零售环节 D.化妆品的生产环节 E.将汽车轮胎用于继续生产小汽车的环节

『正确答案』ACD

『答案解析』金银首饰的生产环节不征消费税；汽车轮胎不再缴纳消费税，将汽车轮胎用于继

续生产小汽车的环节不交增值税，也不交消费税。

19.下列关于消费税的纳税地点的表述正确的有（ ）。

A.纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关纳税

B.纳税人到外县销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向交易活动发生地税务机关申报纳税

C.进口的应税消费品，由进口人或由代理人向报关地海关申报纳税

D.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

E.委托加工的应税消费品，受托方为企业等单位的，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴税款

『正确答案』ACDE

『答案解析』纳税人到外县销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者

居住地主管税务机关申报纳税。

21.根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有（ ）。

A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税

B.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格60%以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格

C.计算啤酒出厂价格时，包装物押金中不包括重复使用的塑料周转箱的押金 D.卷烟在批发环节按照11%加0.005元/支计算缴纳消费税 E.自2012年1月1日起，卷烟消费税最低计税价格核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟

『正确答案』ACDE

『答案解析』白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对

外销售价格70%（含70%）以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。

22.下列有关城市维护建设税的说法，不正确的有（ ）。

A.某外商投资企业已缴纳增值税，但不需要缴纳城市维护建设税

B.某企业总机构在甲地，在乙地缴纳增值税，城市维护建设税也在乙地缴纳 C.某企业已缴纳了增值税，没有缴纳城市维护建设税，可以单独进行处罚 D.某企业增值税实行先征后返，城市维护建设税同时返还

E.城市维护建设税的适用税率，一律按纳税人所在地的适用税率执行 『正确答案』ADE

『答案解析』选项A，外商投资企业2010年12月1日（含）之后实际缴纳的增值税、消费税征收城市维护建设税；选项B，城建税在纳税人缴纳“二税”的所在地缴纳；选项C，一般情况 下，城建税不单独加收滞纳金或罚款。但是，如果纳税人缴纳“二税”之后，却不按规定缴纳

城建税，则可以对其单独加收滞纳金，也可以单独进行罚款；选项D，增值税实行先征后返，除另有规定外，城市维护建设税一律不予返还；选项E，城市维护建设税的适用税率，一般按纳税人所在地的适用税率执行，但是有特殊情况。选项BC正确。

26.下列情形中，已经办理纳税申报的车辆，应重新办理纳税申报的有（ ）。 A.底盘发生更换 B.已经完税车辆改变用途 C.发动机更换 D.购买已完税的二手车 E.免税条件消失

『正确答案』AE

『答案解析』已经办理纳税申报的车辆发生下列情形之一的，纳税人应按《车辆购置税征收管 理办法》规定重新办理纳税申报：

（1）底盘发生更换的； （2）免税条件消失的。

27.下列费用未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格的有（ ）。 A.买方负担的购货佣金

B.由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器费用 C.货物运抵境内输入地点之后的运输费用和保险费

D.卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益 E.由买方负担的包装材料和包装劳务费用

『正确答案』BDE

『答案解析』税法规定，由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费，计入进口货物的完税

价格。货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费，不得计入完税价格。

28.下列情形中，进出口货物的纳税义务人可自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，可申请退税并加算银行同期存款利息的有（ ）。 A.因海关误征，多纳税款的

B.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的 C.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的 D.在海关放行前损失的货物 E.残疾人专用品

『正确答案』ABC 『答案解析』选项 D，在海关放行前损失的货物，属于法定减免情形；选项E，残疾人专用品，

属于特定减免情形。

29.下列不属于自然人居民身份的一般判定标准的有（ ）。

A.住所标准 B.通过有关国家协商解决 C.国籍标准 D.时间标准 E.意愿标准

『正确答案』BC

『答案解析』自然人居民身份的一般判定标准有：住所标准、时间标准、意愿标准。

30.下列属于国际重复征税产生原因的有（ ）。

A.纳税人所得或收益的国际化 B.各国所得税制的普遍化 C.加强国际税收合作，防止国际避税和逃税 D.税收管辖权的问题 E.各国行使税收管辖权的矛盾性 『正确答案』ABE

『答案解析』国际重复征税的发生具体有以下三个方面的原因：纳税人所得或收益的国际化、

各国所得税制的普遍化、各国行使税收管辖权的矛盾性。

三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意。） 1.某家电生产企业为增值税一般纳税人，2016年8月发生如下业务：

（1）为其已经使用了10年的办公楼（账面原值为1000万元）进行装饰修缮，将一批原采购生产用材料改变用途用于装饰工程，该批材料在6月份购进时已取得增值税专用发票，票面注明价款为600万元、增值税额102万元，企业已经认证并进行了进项税额抵扣。本次装饰工程支付设计费用，取得设计单位开具的增值税专用发票上注明价款10万元、增值税额0.6万元。支付施工单位建筑服务费用，取得增值税专用发票上注明价款200万元、增值税额22万元。款项均已支付。

（2）购进办公大楼一座，该大楼用于公司办公，计入固定资产并于次月开始计提折旧。8月20日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的增值税税额为1100万元。 （3）对外销售家电产品取得不含税销售额8000万元。

（4）将一处闲置厂房对外出租，收取当月不含税租金30万元（按一般计税方法计税）。 根据上述资料，回答下列问题：

（1）业务（1）当月准予抵扣的进项税为（ ）万元。

A.74.76 B.61.2 C.13.56 D.13.2 『正确答案』C

（2）当月计入“应交税费——待抵扣进项税额”科目的金额为（ ）万元。 A.49.84 B.440 C.480.8 D.489.84 『正确答案』D

（3）当月的销项税额合计为（ ）万元。

A.1365.1 B.1363.3 C.1361.5 D.1360 『正确答案』B

（4）当月该家电生产企业应纳增值税为（ ）万元。

A.691.54 B.730.54 C.689 D.648.94

『正确答案』B

『答案解析』业务（1）：增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

当月准予抵扣的进项税为：22×60%＋0.6×60%＝13.56（万元）

当月计入“应交税费——待抵扣进项税额”科目的金额为：

102×40%＋22×40%＋0.6×40%＝49.84（万元）

业务（2）：当月准予抵扣的进项税为：1100×60%＝660（万元）

当月计入“应交税费——待抵扣进项税额”科目的金额为：1100×40%＝440（万元） 业务（3）：销售家电的销项税额为：8000×17%＝1360（万元） 业务（4）：出租闲置厂房的销项税额为：30×11%＝3.3（万元）

该家电生产企业当月准予抵扣的进项税额合计为：13.56＋660 － 102×40%＝632.76（万元）

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