增值税会计练习题

增值税会计练习题

1．某机床厂系增值税一般纳税人，2012年7月份发生下列经济业务：

（1）外购原材料钢材一批，取得增值税专用发票，价款200 000元，增值税税额34000元。原材料已验收入库。

（2）外购低值易耗品工器具一批，取得增值税专用发票，价款3000元，增值税税额510元。工器具已验收入库并部分地投入使用。

（3）外购办公用消耗性材料一批，取得增值税专用发票，价款1000元，增值税税额170元。办公用材料直接交付办公科室使用。

（4）外购质量检测用设备一台，取得增值税专用发票，价税合计为4 680元；该台设备已投入使用。

（5）企业建职工宿舍，领用上月购进的原材料钢材一批，实际成本50 000元。该批钢材的进项税额已在购进期申报抵扣。

（6）销售机床2台并向购货单位开具普通发票，价税合计为351 000元；销售下脚料，取得含税收入2 340元。

已知该厂上月无留抵税额。请根据税法规定，计算该厂7月份应缴纳的增值税税额（假定本月取得的相关发票均已通过认证并在当月抵扣）

2. 某粮油加工厂系增值税一般纳税人。该厂2012年9月份发生的经济业务如下：

（1）从粮油供应公司购进小麦20万公斤，取得增值税专用发票价款为140 000元，增值税税款为18 200元；该批小麦已验收。

（2）从农民手中收购小麦10万公斤，填具的经税务机关批准的收购凭证上注明买价为70 000元。该批小麦已运抵企业并入库。

（3）销售自制的面粉18万公斤，开具增值税专用发票，发明的销售额为180 000元；销售挂面5万公斤，专用发票中销售额为60 000元；销售食用植物油2万公斤，专用发票中的销售额为100 000元。

请根据税法规定，计算该厂本期应纳的增值税税额（假定本月取得的相关发票均已通过认证并在当月抵扣）。

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3．某企业为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理和装潢业务。2012年9月提供汽车修理业务取得收入21万元，销售汽车装饰用品取得收入15万元；购进的修理用配件被盗，账面成本0.6万元，计算该企业应纳增值税税额。

4．某企业进口童装一批，关税完税价格为150万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元（有货运发票）。本月售出进口童装的40%，取得含税销售额270万元。计算该企业应纳增值税税额。

5. A企业于为增值税一般纳税人，生产各种日用家电产品，其存货采用实际价格核算，流转税纳税期限为一个月。2012年4月30日，“应交税费—应交增值税”账户借方余额2000元。2012年5月企业发生的主要经济业务如下： （1）5月8日，购进甲种材料一批，取得增值税专用发票一张，金额100 000元，税额17 000元，取得运输部门开具的运费普通发票一张，注明运费6000元，装卸费3000元。材料已验收入库，货款未支付。

（2）5月13日，售出产品一批，该企业开具的专用发票上注明不含税价款20 000元，税金3400元；用已经收到的全部款项23 400元购入某煤炭公司煤炭150吨，取得合法增值税专用发票一张，该批煤炭已验收入库。

（3）5月15日，从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套，取得增值税专用发票1张。注明价款400 000元，税额68 000元，款项已付，供货方免费安装，调试完毕，已于5月25日交付使用。

（4）5月18日，修理本单位机床，取得增值税专用发票一张，注明修理费2500元，税额425元，款项已用银行存款支付。

（5）5月19日，收到某公司退货一批，该批货物系2008年2月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据国家有关规定开具红字增值税专用发票1份，全部款项35 100元已退。

（6）5月20日，该企业将自产产品销售给出口企业，价款200 000元（不含税）。 （7）5月21日，销售本企业使用过的小汽车一辆，账面原值150 000元，累计折旧为120 000元,售价26 000元；售出使用过的在企业固定资产目录中列明并作为固定资产管理的设备一台，原值80 000元，累计折旧56 000元，售价60 000元。上述业务分别开具普通发票各一张，货款收到（资产均属2009年1月1日以前购入）。

（8）5月21日，经主管国税局检查，发现上月份购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额10 000元（不含税价格）结转至“在建工程”科目核算。（不考虑滞纳金、罚款） （9）5月26日，销售产成品一批，开具增值税专用发票15份，累计注明不含税价款800 000元；开具普通发票8份，累计注明金额70 200元，货款全部收讫。

（10）5月28日，购进乙材料一批，取得增值税专用发票3张，累计注明价款50 000元，税额8500元，材料验收入库，货款已由银行支付。（本题假设相关扣税凭证已经通过认证并

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在当月抵扣） 要求:

（1）根据资料编制每笔经济交易的正确会计分录 （2）计算当期应纳增值税税额

（3）作出期末结转和次月上缴的会计处理

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