注会审计题库A(1) (3)

对于各类在年末之前完成的工作，注册会计师应当考虑是否有必要针对剩余期间获取进一步的审计证据。

【知识点】 函证的内容 14. 【答案】 D 【解析】

将截止日提前，就是为了能在资产负债表日前实施函证程序（排除A）。函证是以账簿记录为基础的，故只能在截止日之后（D）才能产生并获得截止日的账簿记录,选项D正确。

【知识点】 发出询证函的控制 15. 【答案】 D 【解析】

选取的特定项目可能包括：①金额较大的项目；②账龄较长的项目；③交易频繁但期末余额较小的项目；④重大关联方交易；⑤重大或异常的交易；⑥可能存在争议、舞弊或错误的交易。

【知识点】 函证的内容 16. 【答案】 C 【解析】

积极的函证方式分为两种：一种是列明账户余额或其他信息的，一种是不列明账户余额或其他信息的，选项A不正确；采用积极的函证方式时，只有注册会计师收到回函，才能为财务报表认定提供审计证据，选项B错误；注册会计师可以将两种函证方式结合使用，选项D错误。

【知识点】 设计询证函应考虑的因素 17. 【答案】 C 【解析】

选项C错误，如果管理层的要求合理，应当实施替代审计程序。

【知识点】 管理层要求不实施函证时的处理 18. 【答案】 C 【解析】

在特殊情况下，如果限制条款产生的影响难以确定，注册会计师可能认为要求被询证者澄清或寻求法律意见是适当的（选项C错误）。回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一，但这种限制不一定使回函失去可靠性（选项A、B、D正确）。

【知识点】 函证的实施 19. 【答案】 D 【解析】

分析程序是分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括在必要时对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查。

【知识点】 用作风险评估程序 20. 【答案】 C 【解析】

在总体复核中运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，选项A错误；在总体复核中必须使用分析程序，选项B错误；在总体复核阶段使用分析程序往往集中在财务报表层次，选项D错误。

【知识点】 用于总体复核

21. 【答案】 D 【解析】

考虑选择的被询证者是否适当，是注册会计师设计询证时应注意的事项。

【知识点】 函证的实施 二 、多项选择题

1. 【答案】 B, C 【解析】

选项AD属于会计记录中含有的信息。

【知识点】 审计证据的含义 2. 【答案】 A, B, C 【解析】

注册会计师对必要审计证据的性质与范围的判断受到重要性评估水平、与特定认定相关的审计风险、总体规模以及影响账户余额的各类经常性或非经常性的交易的影响选项ABC正确;审计意见类型是以审计证据为基础的，因此审计意见类型并不能影响审计证据的性质和范围,选项D不正确。

【知识点】 审计证据的含义 3. 【答案】 A, B, C, D 【解析】

选项ABCD均正确。

【知识点】 审计证据的充分性与适当性 4. 【答案】 A, C, D 【解析】

内部控制的设计情况应运用检查程序获得。

【知识点】 审计程序 5. 【答案】 A, C 【解析】

在函证应收账款时可能为存在、权利和义务认定提供相关可靠的审计证据，但是不能为计价与分摊认定（应收账款涉及的坏账准备计提）提供证据。截止属于利

润表项目的相关认定。

【知识点】 询证函的设计 6. 【答案】 A, C, D 【解析】

在确定函证的内容、范围、时间和方式时应该考虑的因素有被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、账户或交易的性质、被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性等。

【知识点】 函证决策 7. 【答案】 B, C, D 【解析】

A选项属于作出函证决策时，注册会计师应当考虑的因素。

【知识点】 函证决策 8. 【答案】 A, B, C 【解析】

影响被询证者回复询证函的意愿和能力的因素除以上四点外，还包括被询证者可能对因回复询证函而可能承担的法律责任有所担心。

【知识点】 函证决策 9. 【答案】 A, B, C 【解析】

分析管理层要求不实施函证的原因时，应考虑：①管理层是否诚信；②是否可能存在重大的舞弊或错误；③替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。

【知识点】 函证的内容 10. 【答案】 A, D 【解析】

对应收票据，通常向出票人或承兑人发函询证，选项B不正确；对预收账款，通常向购货单位发函询证，选项C不正确。

【知识点】 询证函的设计

11. 【答案】 A, B, C, D 【解析】

四个选项均正确。

【知识点】 询证函的设计 12. 【答案】 A, B, C, D 【解析】

可能影响函证可靠性的因素包括：函证的方式、以往审计或类似业务的经验、拟

函证信息的性质、选择被询证者的适当性、被询证者易于回函的信息类型。 【知识点】 询证函的设计 13. 【答案】 A, B, C, D 【解析】

四个选项均正确。

【知识点】 函证的实施 14. 【答案】 B, C, D 【解析】

某些不符事项并不表明存在错报，注册会计师应当调查不符事项，以确定是否表明存在错报。

【知识点】 函证的实施 15. 【答案】 A, B, C, D 【解析】

四个选项均正确。

【知识点】 函证的实施 16. 【答案】 B, C 【解析】

AD属于对回函可靠性产生影响的限制条款。

【知识点】 函证的实施 17. 【答案】 B, D 【解析】

在对内部控制的了解中，注册会计师一般不会运用分析程序，选项A不恰当；风险评估所使用的分析程序通常包括对账户余额变化的分析，并辅之以趋势分析和比率分析，选项C不恰当。

【知识点】 用作风险评估程序 18. 【答案】 A, B, C, D 【解析】

选项ABCD均正确。

【知识点】 用作实质性程序 19. 【答案】 A, B, C 【解析】

在评价作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报时，注册会计师应当考虑的主要因素有：对实质性分析程序的预期结果作出预测的准确性、信息可分解的程度、财务和非财务信息的可获得性。

【知识点】 用作实质性程序 20. 【答案】 A, B, C, D 【解析】

如果在期中实施实质性程序，并计划针对剩余期间实施实质性分析程序，注册会计师应当考虑实质性分析程序对特定认定的适用性、数据的可靠性、评价预期值的准确程度以及可接受的差异额。

【知识点】 用作实质性程序

三 、简答题 1. 【答案】 （1）恰当。

（2）不恰当。A注册会计师不仅应对账户余额或交易金额作出函证，还应当考虑对交易或合同的条款实施函证，以确定是否存在重大口头协议，客户是否有自由退货的权利，付款方式是否有特殊安排等。

（3）不恰当。通过邮寄方式发出的询证函，不使用甲公司的邮寄设施，应由注册会计师亲自发出。

（4）不恰当。注册会计师应该在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函，不能将询证函直接寄回被审计单位。

（5）对于通过跟函方式获取的回函，注册会计师可以实施以下审计程序： ①了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员； ②确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限，如索要名片、观察员工卡或姓名牌等；

③观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函。

【解析】

【知识点】 函证的内容 2. 【答案】 实施的审计审计 程序及其结说明 论是否存在理由 改进建议 序号 不当之处（是/否） A注册会计师只是取得甲公检查20×6年1月4日实际司财务经理的口头解释，没有（1） 是 收到该笔2616万元货款执行进一步的检查程序以佐的银行进账单等 证财务经理的说法 甲公司的国内销售在将产品进一步检查B公司对该批交付客户并取得客户签字的产品的签收记录。如果B收货确认单时确认收入，而B公司收货时间确系20×6（2） 是 公司与20×6年1月5日才收年，A注册会计师应提出到这批产品，因此甲公司不应审计调整，建议甲公司冲确认该笔3000万元应收账款回该笔应收账款和销售收及相应的销售收入 入 注册会计师可以与被询证对于以电子邮件方式收到的（3） 是 者联系以核实回函的来源函证回复，可靠性存在风险 及内容。必要时，注册会（4） 是 计师可以要求被询证者提供回函原件 还应进一步检查装船单。甲公司对于出口销售收入的如果装船单时间系20×6确认时点为在相关产品装船年，A注册会计师应提出并取得装船单时，但执行的替审计调整，建议甲公司冲代程序并没有检查装船单 回相关应收账款和销售收入 【解析】

【知识点】 函证的内容 3. 【答案】

（1）不正确。在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。

（2）正确。

（3）不正确。注册会计师在风险评估阶段必须使用分析程序，这是审计准则的强制规定。 （4）正确。

（5）不正确。总体复核阶段的分析程序是必要程序，但是在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此并不如实质性分析程序那样详细和具体，而往往集中在财务报表层次。

【解析】

【知识点】 用作风险评估程序,用作实质性程序,用于总体复核

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