{财务管理财务会计}出口货物免抵退会计核算(18)

1、本月购进C材料70万元，已入库，作如下会计分录：

借：原材料—C700,000

应交税金—应交增值税（进项税额）91,000

贷：应付帐款（等）791,000

2、本月发生出口销售收入(离岸价格)计80万元，作如下会计分录：

借：应收外汇帐款800,000

贷：产品销售收入-出口销售800,000

3、本月无内销，上月留抵进项税额为99000元。月末，经预审查询,当月80万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录：

当月免抵退税不得免征和抵扣税额=800000×(13%-5%)＝64,000元

借:产品销售成本64,000

贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)64,000

在办理增值税纳税申报时，作如下计算：

0-(91000-64000)-99000=-126,000元,期末留抵税额为126,000元

4、本月收齐上月部分出口货物单证，(离岸价格)计80万元，到退税机关进行申报，作如下计算；

因该企业为新企业，只计算“免抵”税额，不计算退税数，未计算的退税数可作为留抵进项税额使用。因此，只计算出口货物应免抵税额。

当月应免抵税额=当月免抵退税额=800,000×5%=40,000元

5、八月份收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》，确认上月免抵税额为40000元。作如下会计分录:

借:应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）40,000

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