计提坏账损失如何汇算清缴 

计提坏账损失如何汇算清缴

企业计提坏账准备在所得税汇算清缴时是需要做调增的! 根据:中华人民共和国企业所得税法 第二章 应纳税所得额

第十条 在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除: (一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项; (二)企业所得税税款; (三)税收滞纳金;

(四)罚金、罚款和被没收财物的损失; (五)本法第九条规定以外的捐赠支出; (六)赞助支出;

(七)未经核定的准备金支出; (八)与取得收入无关的其他支出

第(七)项所称未经核定的准备金支出,是指不符合国务院财政、 税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出.

根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规知定:在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:

(七)未经核定的准备金支出;

《中华人民共和国企业所得税法实内施条例》第五十五条规定:企业所得税法第十条第(七)项所称未经专核定的准备金支出容,是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出.

新所得税法实施后,企业将不能再在税前扣除按会计制度提取的各项准备金,可以在税前扣除的只有国务院财政、税务主管部门专门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出.坏账准备不属于国务院财政、税务主管部门专门规定的各项资产减值准备、风险准备, 按照税法规定,不可以税前扣除,只有在实际发生损失的当期才可以税前扣除.

坏账损失的会计处理 :

①坏账损失的核算方法有直接转销法和备抵法两种.我国《企业会计制度》规定,企业只能采用备抵法核算坏账损失.

②期末调整坏账准备(少则补提,多则冲回)

当期应计提(调整)的坏账准备=期末应收款项的期末余额×估计比例-\坏账准备\调整前账户余额(若为借方余额则减负数)

注意:计算结果为正数--补提(借记管理费用,贷记坏账准备);计算结果为负数--冲销(借记坏账准备,贷记管理费用)