农民专业合作社财务会计制度(全套)

农民专业合作社财务会计制度

（试行）

农民专业合作社 2012年5月装订

目 录

农民专业合作社财务会计制度 ....................................................................................................... 1

一、总 则 ................................................................................................................................... 1 二、会计核算的基本要求 ............................................................................................................... 2 三、会计科目 ................................................................................................................................. 11 101库存现金................................................................................................................................. 13 102银行存款................................................................................................................................. 14 113应收款..................................................................................................................................... 14 114成员往来................................................................................................................................. 15 121产品物资................................................................................................................................. 16 124委托加工物资 ......................................................................................................................... 16 125委托代销商品 ......................................................................................................................... 17 127受托代购商品 ......................................................................................................................... 18 128受托代销商品 ......................................................................................................................... 18 131对外投资................................................................................................................................. 19 141牲畜（禽）资产 ..................................................................................................................... 20 142林木资产................................................................................................................................. 21 151固定资产................................................................................................................................. 22 152累计折旧................................................................................................................................. 24 153在建工程................................................................................................................................. 25 154固定资产清理 ......................................................................................................................... 26 161无形资产................................................................................................................................. 26 201短期借款................................................................................................................................. 28 211应付款..................................................................................................................................... 28

212应付工资................................................................................................................................. 29 221应付盈余返还 ......................................................................................................................... 29 222应付剩余盈余 ......................................................................................................................... 30 231长期借款................................................................................................................................. 30 235专项应付款 ............................................................................................................................. 31 301股金 ........................................................................................................................................ 32 311专项基金................................................................................................................................. 32 321资本公积................................................................................................................................. 33 322盈余公积................................................................................................................................. 34 331本年盈余................................................................................................................................. 34 332盈余分配................................................................................................................................. 35 401生产成本................................................................................................................................. 36 501经营收入................................................................................................................................. 36 502其他收入................................................................................................................................. 37 511投资收益................................................................................................................................. 37 521经营支出................................................................................................................................. 38 522管理费用................................................................................................................................. 38 529其他支出................................................................................................................................. 39 四、会计报表 ................................................................................................................................. 39 资产负债表格式 ............................................................................................................................. 40 盈余及盈余分配表格式 ................................................................................................................. 45 成员权益变动表格式 ..................................................................................................................... 47

五、会计凭证、会计账簿和会计档案 ......................................................................................... 50

农民专业合作社财务会计制度

一、总 则

（一）为了规范农民专业合作社（以下简称合作社）会计工作，保护农民专业合作社及其成员的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国农民专业合作社法》及有关规定，结合合作社的实际情况，制定本制度。

（二）本制度适用于依照《中华人民共和国农民专业合作社法》设立并取得法人资格的合作社。

（三）合作社应根据本制度规定和会计业务需要，设置会计账簿，配备必要的会计人员。不具备条件的，也可以本着民主、自愿的原则，委托农村经营管理机构或代理记账机构代理记账、核算。

（四）合作社应按本制度规定，设置和使用会计科目，登记会计账簿，编制会计报表。

会计核算以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。

（五）合作社的会计核算采用权责发生制。会计记账方法采用借贷记账法。

（六）合作社会计核算应当划分会计期间，分期结算账目。一个会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

（七）合作社会计信息应定期、及时向本合作社成员公开，接受成员的监督。对于成员提出的问题，会计及管理人员应及时解答，确实存在错误的要立即纠正。