习一下，对于我们审计来讲，编这个表并不麻烦，但是我们更多的希望什么呢？我们做审计的时候，是跟各位老师来探讨业务，而不是来替大家来做工作，这样对于我们的财务核算是没有帮助的。现金流量表大家可能在刚开始编制的时候觉得挺难的，但是告诉大家，真不是很困难，因为我们的民非会计制度没有企业那么复杂，也就是收费，然后支出各种办学的成本，相对还是比较简单的。
报表就讲这些，下面讲内部控制，第一个，会计资格证书，我们在座的老师大都已经有会计资格证书了，但是个别老师还没有，建议这些老师抓紧时间去学习，把这个证书拿到手，因为我们教委进行年检的时候，对于没有会计资格证书是一票否决的。没有证书，没法说明是胜任这个工作的。
第二个是资金的签批。我们很多学校经常会出现什么呢？会计凭证后面，附着一堆发票，没人签字，没有支出凭单，没有报销单，即便有的情况下，也没有领导签字，这就意味着什么？在座的老师我建议一下，你们一定要要求你们的负责人，学校里面看看是举办者签字，还是校长签字，一定要批一下，如果不批的话，一旦出现问题，财务人员能负责吗？至少财务监督是不力的。
第三个就是业务流程控制。这个业务流程控制是个很重要的事情，财务工作不只是记账，还得要有流程控制，流程是一系列的，包括收费备案，如果不备案意味着收费是不合法的。民办学校现在对收费实行备案制，去朝阳区发改委备案填张表即可，这个工作可能不是财务人员的工作，但是建议没有办备案的学校，大家回去之后跟领导汇报一下，把这个备案抓紧时间补一下，让我们的收费合法化。
收退费的单据管理。我们很多学校记账的时候，收入凭证后面只附一张发票，是收的什么钱？收的什么班的钱，这个班从什么时间到什么时间？财务都不知道。有的学校招生部门保留有收费的单据，也有的根本不保留。很多学校办的培训班都属于长期班，根据会计处理上权责发生制的原则，要对学校收取的学费进行收入分摊的，如果没有收费单据上显示的教学的起始日期，是没法分析判断的。包括退费也是这样，这些钱往往都是现金支出，到底这笔钱到底是不是退费？如何验证是否是退费？财务人员说不清楚，只有退费单提供出来才能一目了然。
合同。学校购置设备，与外单位发生资金的往来，往往不签订合同，只有发票、收据。这些容易造成出现纠纷时扯皮，也不利于资产及其他经济事项的后续管理。
发票。教委每次开会都在强调，我们收取的学费一定是要开发票的，不能只开普通收据。有的学校说学生不要发票，不要发票的话，建议发票开了之后可以单独保管着，以备学生索取。
另外关注支出白条的问题，有的学校的一些支出也是用的一个普通收据，这个也是不允许的。在进行年度审计的时候，要求重点披露的一个内容，就是到底学校有多少支出是开了收据的。教委会根据金额的严重程度，要采取处罚措施的。
第四个问题就是现金结算。现在有些学校、幼儿园，还是采取现金坐支，收费不存银行，支出的时候直接从保险柜里面拿现金出去。这个做法首先违法人民银行法，现金要及时交存银行。第二个，从内控角度来讲，这样做也是没有道理的。第三个，从资金安全角度来讲，这么大的现金的交易量，是容易出问题的。
第三个大问题，关于会计处理。首先现金余额较大，年底的时候如果我们现金余额较大也是不允许的，建议大家把现金及时交存银行，日常要求也是一样的，不只是年底。
第二个，关于银行存款余额调节表的未达账项。财务人员要关注未达账项，尤其是发生时间较长吗，明显不属于未达账项的未记账款项，及时进行会计处理。
第三个，关于应收款项的账龄和余额，不能有较大金额的应收款，不能有形成时间比较长的应收款，这个主要针对的是资金往来，每年我们都要强调的。应收款，意味着办学资金的挪用，正常的应收款就是周转性的周转金，押金，这种是临时性的，不应该把学校的的学费和开办资金借出去，这个对于学校来讲，会形成财务风险，一旦出现该笔应收款不能收回的情况，会给学校造成很大的伤害。
第四个，关于挂账资产及费用。不能把资产和费用长期记在应收款挂账，费用需要当年度记入你的损益。转账不及时，会造成企业所得税方面的损失。
第五个，关于固定资产确认、低值易耗品摊销。民非会计制度明确规定了固定资产的确认标准。对于金额比较低的，几百块钱的东西就不要往固定资产里面放，应该做低值易耗品。但
是对于我们一些幼儿园来讲，当低值易耗品总金额比较大的情况下，不建议采用一次摊销的办法，因为一次摊销的话，会对损益影响很大。建议按照实际损耗来结转损益。
第六个，关于资产的权属。学校以个人名义购买房屋车辆及理财产品，存在两方面的问题，一个是资产权属不在学校，一旦发生诉讼，容易造成学校资产流失；一个是资产权属对税收产生影响，这些资产的折旧摊销无法在企业所得税前列支。
第七个，关于工资发放。有的学校工资发放，不通过应付工资核算，直接记入业务活动成本和管理费用科目，这个是不对的。应该在工资发放的时候，借应付工资，贷银行存款，在月底的时候，将学校发生的工资费用归集分配到业务活动成本和管理费用里面去。
第八个，关于发展基金。发展基金刚才讲到了，应该是按照我们民促法的要求去提。25%不是一个法定标准，是不低于25%，这个标准应该是学校董事会来确定，财务人员不能自己确定。关于发展金的使用，有的老师说民促法规定发展基金可以用于资产的维护，发生固定资产购置的时候，可以直接冲抵发展基金去。这样理解是不对的，民促法规定的是从资金的分配角度讲，不能把当年度所形成的收益全部给举办者分完，应该给学校发展留下一部分资金用于积累。购置的固定资产，还是应该借固定资产贷银行存款。
第九个，关于权责发生制确认收入。如果学校办的班属于长期班的情况下，应该按照权责发生制来分期确定收入，如果培训班跨年度，学校当年把预收的学费全部转为收入，而成本费用要在下年才能发生，这是不符合权责发生制的。从企业所得税角度来看，如果收入与成本费用不匹配，会造成当年度多交税款。
第十个，关于完整记录收入。在年度审计完成之后，审计报告都是上网公示的。现在教育市场竞争很激烈，当学生的家长到学校来报名的时候，大家都会去关注网上信息，一看这个学校一年才几十万的收入，这个学校规模太小了，到这个学校去参加培训，觉得可能有问题。或者说这个学校对外公布的一年能招一万个学生，一看这个审计报告，上面写了就招了八百个学生，只有八百个学生的收入，这个学校诚信有问题。建议大家回去之后跟我们的管理层汇报一下，认识到收入完整确认的重要性。
第十一个，关于幼儿园的伙食费支出。现在明确一下，教委刚刚开会确定了，幼儿伙食费的
支出应该包括人员的工资、煤水电和直接材料，就是我们购买的肉、蛋、牛奶，不应该包括房租费用设备折旧，这个跟以前有差异。前面已经过去了六个月，以前的会计记录，希望大家做个处理。年底我们再统计幼儿伙食费收支结余情况的时候，我们不要把房租和设备折旧放进去了。
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