会计师事务所合并对审计质量的影响

会计师事务所合并对审计质量的影响

【摘要】 审计质量一直是审计研究的重要课题之一，随着合并浪潮的兴起，会计师事务所合并对审计质量的影响成为业内外关注的焦点。本文以信永中和会计师事务所合并案为研究对象，运用Excel及spss16.0等统计分析方法，研究事务所合并对审计质量的影响。研究表明：会计师事务所合并对审计质量并没有显著性影响。

【关键词】 会计师事务所合并 审计质量 实证分析

一、引言

会计师事务所合并是实现其做大的一种途径，但它对审计质量有什么影响呢？尽管目前关于事务所合并与审计质量的相关性分析的文献已有不少，但研究结果一直未有统一意见。有些学者认为会计师事务所合并能够提高审计质量，但是也不乏有学者认为，会计师事务所合并与审计质量并不存在相关关系。由于学者在样本、样本量的选取及研究方法的选择上存在不同，加之目前我国的审计市场还不算稳定，研究成果往往带有很强的阶段性，所以在事务所合并能否影响审计质量这个问题上一直未有统一的结论。基于这一考虑，本文以信永中和会计师事务所2009年合并案为研究对象，探究事务所合并是否会对审计质量有影响。

二、信永中和会计师事务所合并的基本情况

信永中和及其前身一直积极尝试通过合并的方式扩张事务所的审计规模，在我国注册会计师行业已有的三次大规模合并浪潮中均能找到与信永中和相关的事务所合并事件。信永中和会计师事务所的合并史可以追溯到上个世纪90年代。在本土会计师事务所“脱钩改制”的浪潮中，1993年，中信事务所部分与永道会计师事务所（Coopers&Lybrand）合资，成立中信永道会计师事务所。1998年，永道与普华在全球范围合并为普华永道。1999年9月，中信永道决定重组和终止。随后，中信永道副总张克带领60余名原雇员创办了信永会计师事务所。2000年信永会计师事务所联合中和会计师事务所，成立了信永中和会计师事务所。在第二次事务所的合并浪潮中，2001年，信永中和事务所吸收合并中天信会计师事务所，2002年吸收合并中友会计师事务所；2003年，信永中和力邀普华永道日本业务负责合伙人山本晃博士加盟，组建了信永中和日本业务组，开辟了日本业务板块，其合伙人山本晃博士也成为中国本土会计师事务所的第一个外籍合伙人。2005年，在“做大做强”的总体形势和中注协的牵线搭桥下，信永中和成功地吸收合并了在香港排名第13位的香港何锡麟会计师事务所。自此，信永中和成为有资格审计H股、B股上市公司的审计师。2006年信永中和成功完成了与国内中兴宇会计师事务所的实质性合并，2009年9月30日，信永中和会计师事务所发布了与四川君和等12家中介机构的合并公告，其中包括四川君和会计师事务所、中和正信会计师事务所（分立部分，其它部分并入天健正信）、山东天华会计师事务所等。2011年2月22日，信永东京有限责任监察法人（信永中和东京分所）成立，成为第一家登陆日本的中国会计师事务所，也是除普华永道等