i发生时
借：长期待摊费用 贷：银行存款 ii摊销时
借：管理费用、制造费用、营业费用 贷：长期待摊费用
第六章流动负债 1.应付账款（略） 2.应付票据（见后） 3.短期借款 ?借款时 借：银行存款 贷：短期借款 ?按月预提利息
借：财务费用 －利息支出 贷：预提费用 ?到期还本付息时 借：短期借款 预提费用
财务费用（尚未提取的利息） 贷：银行存款 4.短期债券 ①收到债券款 借：银行存款
贷：应付短期债券(实收发行债券款) ②计提利息
借：财务费用(票面利息±折溢价) 贷：应付短期债券
注：若金额小可在还本付息时处理 借：应付短期债券 财务费用 －利息支出 贷：银行存款 ③到期偿还本息 借：应付短期债券 贷：银行存款 5.预收账款 ①预收时
借：银行存款 贷：预收账款 ②发货时 借：预收账款
贷：主营业务收入 应交税金－增（销） 银行存款 （运杂费） ③补付货款时 借：银行存款 贷：预收账款 6.应付工资 ①支付职工工资 借：应付工资 贷：现金
注：支付退休人员工资（即退休费） 借：管理费用 贷：现金
②月份终了进行分配，计入有关费用 借：生产成本（生产工人）
制造费用（车间或分厂管理人员） 管理费用（厂部行政管理人员） 营业费用（专设销售机构人员 在建工程（在建工程人员） 应付福利费（医务托幼人员） 其他应付款（工会人员） 贷：应付工资 7.应付福利费
①提取福利费时（按工资总额的14%提） 借：生产成本等（科目同工资的提取） 贷：应付福利费
注：外商投资企业按规定从税后利润中提取 借：利润分配－提取职工奖励及福利基金 贷：应付福利费 ②支付时
借：应付福利费 贷：现金
用于职工医疗费（包括交纳的医疗保险费），医务经费，因公负伤就医路费，生活困难补助，医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人员工资。 8.应付股利
①董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分给股东的现金股利 借：利润分配-应付股利 贷：应付股利
注：若股东大会与董事会批准的不一致，则应调整会计报告年度相关项目的年初数（以董事会多为例） 借：应付股利 盈余公积
贷：利润分配-未分配利润 9.其他应付款
①提取工会经费
借：管理费用（工资总额×2％） 贷：其他应付款-工会经费 ②提取职工教育经费
借：管理费用（工资总额×1.5％） 贷：其他应付款-职工教育经费 ③应付经营性租赁的租金
借：管理费用、营业费用、制造费用 贷：其他应付款
④收取存入保证金(如包装物押金) 借：银行存款 贷：其他应付款 10.其他应交款
①应交教育费附加(按流转税比例)
借：主营业务税金及附加（主营业务） 其他业务支出（其他业务）
固定资产清理（销售不动产有关） 贷：其他应交款–应交教育费附加 ②矿产资源补偿费
i按月计提时(按月矿产品销售收入) 借：管理费用–矿产资源补偿费 贷：其他应交款–应交矿资偿费
ii收购未税矿产品代扣代缴，计入成本 借：物资采购
贷：其他应交款–应交矿资偿费 ②住房公积金
i企业按规定交纳的住房公积金 借：管理费用–住房公积金
贷：其他应交款–应交住房公积金 ii应由职工个人交纳的住房公积金 借：应付工资
贷：其他应交款–应交住房公积金 iii实际上交时
借：其他应交款–应交住房公积金 贷：银行存款
注：以后企业按规定和要求从住房公积金账户为职工提取款项时，不做账务处理。 11.应交税金 （1）增值税
①一般纳税人购销业务（略）
②一般纳税人购入免税农产品、废旧物资 借：物资采购（买价*90%） 应交税金－增–进（买价*10%） 贷：应付帐款
注：应交的农业特产税计入采购成本。
③小规模纳税人购销业务 i购进货物
借：物资采购（价税合计） 贷：应付帐款
ii销售货物或提供劳务 借：应收账款
贷：主营业务收入（不含税价） 应交税金－增–销
③视同销售的账务处理（以投资为例） i销售方
借：长期股权投资
贷：原材料/库存商品（成本价） 应交税金－增–销（计税价*税率）
注：若存在销售收入则须确认收入和结转成本 ii接受方，视同购进
借：原材料/库存商品（成本价） 应交税金－增–进（计税价*税率） 贷：实收资本
④不予抵扣项目的账务处理
i购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本 借：固定资产/原材料（价税合计） 贷：银行存款
ii购入时不能确认 借：原材料
应交税金－增–进 贷：银行存款
注：如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额项目，可将税额转入有关科目 借：在建工程/应付福利费/待处财产损溢 贷：应交税金－增–进转出 原材料
⑤转出多交和未交增值税的账务处理 i转出多交增值税
借：应交税金–未交增值税
贷：应交税金–增–转出多交增值税 ii转出未交增值税
借：应交税金–增–转出未交增值税 贷：应交税金–未交增值税
⑥进项税额转出－货物、在产品、产成品发生非常损失时 借：待处理财产损益－待处流资损益 贷：应交税金－增（进转出） ⑦已交税金－上交增值税 借：应交税金－增-已交税金 贷：银行存款
注：若退回多交税款，用红字作相同分录予以冲销；若当月交纳以前各期未交的增值税，通
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