企业内部控制制度与方法研究

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企业内部控制制度与方法研究

作者：缑宝娟

来源：《现代企业文化·理论版》2011年第20期

自从美国国会于2002年7月25日紧急出台了《萨班斯—奥克斯利法案》以来，内部控制就开始成为学者们研究的热点对象，围绕内部控制展开的各种相关研究也是不胜枚举。2007年9月，美国证券交易委员会（SEC）批准了监督委员会PCAOB的《审计准则第5号——与财务报表审计相结合的财务报告内部控制审计》，该准则取代了PCAOB之前发布的第2号审计准则。准则不仅要求企业管理当局对其内部控制的有效性进行评价，还要求法定的外部审计师（注册会计师）对CEO和CFO关于内部控制制度有效性的评估进行审计。

在国内，国家财政部、审计署、证监会、银监会、保监会于2008年6月28日联合发布了有着“中国萨班斯法案”之称的《企业内部控制基本规范》（以下简称《规范》）。《规范》的发布标志着我国企业内部控制规范体系建设取得重大突破，有利于加强和规范国有企业内部会计控制，提高国有企业的管理控制和风险防范水平。从2006年7月15日企业内部控制标准委员会的成立到2010年4月15日企业内部控制配套指引的出台，我国内部控制体系的发展已经到了一个新的高度。执行这一内部控制规范体系的上市公司，不仅要求其进行内部控制自我评价并出具评价报告，同时也要求由注册会计师对评价报告进行审计。

戴彦基于A省电网公司的案例研究了企业内部控制评价体系的构建问题。张谏忠介绍了控制自我评估（CSA）在一个实例。于增彪探讨了构建企业内部控制评价体系的相关问题。骆良彬为了能有效地评价上市公司内部控制的质量，对量化评价结果进行了研究。 企业内部控制概述

一、概念。企业内控制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的制度，是企业各级管理人员和有关部门的工作人员，在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内控制度的重点是建立和完善内部管理机制，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位职责明晰的标准化业务处理程序。内部控制是企业内部的一种管理制度，是以一个企业、一个单位的经济活动为总体，采取一系列专门的方法、措施和程序对所属控制系统建立内部控制体系的一种管理制度。

二、意义。有助于提高评估工作效率和效果。通过对纳税人内控制度的评估，了解、掌握企业内控制度是否健全，是否在业务活动中得以贯彻落实，执行中存在哪些缺陷和薄弱环节，通过这些分析测试、评价，确定被评估单位内控制度的可信赖度，从而对制度产生的结果作出鉴定。进而从薄弱环节入手。