A.控制是否合理 B.控制在审计期间是如何运行的 C.控制由谁执行 D.是人工控制还是自动化控制 （3）注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中正确的有（BCD ）。 A.注册会计师如果测试特定时点的控制，则可获取控制在该期间有效运行的审计证据
B.如果要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师仅获取与时点相关的审计证据是不够的
C.注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末
D.对于旨在减轻特别风险的控制，即使在本期未发生变化，注册会计师也不应依赖以前审计获取的证据 二、判断题
1.风险导向审计就是注册会计师通过对被审计单位内部控制进行测试，将审计资源分配到可能导致报表可能存在重大错报的领域。（×）《风险导向审计应为制度基础审计》
2.注册会计师在执行鉴证业务时，应遵循鉴证业务基本准则。请根据该准则的规定判断注册会计师在执业过程中的下列做法是否恰当。
（1）在（合理保证的）鉴证业务中，注册会计师应当将鉴证业务风险降至具体业务环境下可接受的低水平（×）。
（2）注册会计师在对某上市公司的2006年度财务报表进行审计时，发现个别重要的文件记录可能是伪造的，注册会计师应当采取直接向第三方询证或利用专家的工作等进一步调查程序，以评价这些文件记录的真伪（√）。
3.为了保证审计质量，会计师事务所应当制定审计质量控制政策和程序。请根据《中国注册会计师审计质量控制准则》的规定，对以下问题作出正确的判断。
（1）签字注册会计师应当对质量控制制度承担最终责任。（ ×）
（2）项目质量控制复核人与项目负责人共同对该项目承担法律责任。（× ）
（3）出具审计报告之前，会计师事务所可根据需要委派未直接参与审计的人员进行复核，以保证审计质量。（ ）
4.如果注册会计师通过对财务报表的审计，未能查出被审单位财务报表中存在的错报，则表明注册会计师没有履行好审计责任。（ ）
5.ABC会计师事务所正准备接受委托审计甲股份有限公司2006年度的财务报表， 尽管是首次接受委托，但由于甲股份有限公司已同意前任注册会计师对ABC会计师事务所的询问作出及时充分的答复，所以ABC会计师事务所决定在约定书中不再约定与前任注册会计师沟通的事项。（× ）
6.审计证据是注册会计师发表审计意见的基础。注册会计师在执行对A公司2006年度会计报表审计时，遇到与审计证据有关的问题，请根据《审计证据》具体准则的要求，代注册会计师作出正确的判断。
（1）由于风险评估程序能够识别出所有的重大错报风险，所以注册会计师应当实施风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础（ ×）。
（2）在风险导向审计下，注册会计师必须实施相应的控制测试和实质性程序（× ）。 7.审计工作底稿时审计证据的载体，是注册会计师形成审计意见基础。注册会计师在执行对A公司2006年度会计报表审计时，遇到与审计工作底稿有关的问题，请根据审计准则的规定，代注册会计师作出正确的判断。
（1）注册会计师通过执行分析程序判断A公司的存货计价可能存在重大错报，但在随后的抽样计价测试中却没有发现重大错报，则注册会计师只需在审计工作底稿中记录形成的存货计价的最终结论（× ）。
（2）注册会计师在归整审计工作底稿时，发现两份内容一致的来自B公司应收账款函证的回函，一为传真件，一为原件，则注册会计师决定将传真件予以删除（ ）。
8.A注册会计师作为甲股份有限公司（以下简称甲公司）2006年度财务报表审计的项目负责人，正在计划对甲公司财务报表的审计工作，对下列问题请根据《计划审计工作》准则代为做出正确的判断。 （1）为保证计划审计工作的效果，审计计划应有项目负责人独立完成（ ）。 （2）初步业务活动的目的是确定财务报表的重大错报风险较高的领域（ ）。
（3）具体审计计划包括注册会计师计划进一步实施的总体审计方案和拟实施的具体审计程序（ ）。
9.注册会计师就会计报表审计中如何了解内部控制提出以下观点，请代为做出正确的专业判断。 （1）如果不拟信赖内部控制，注册会计师就无需对内部控制进行了解。 （ ）
（2）无论内部控制设计多么合理、运行多么有效，注册会计师都应对会计报表的重要账户余额和交易类别实施实质性测试程序。 （ ）
（3） 如果被审计单位已聘请其他会计师事务所对其内部控制进行专项审核，并获得了“内部控制是有效的”审核结论，注册会计师可以据此相应减少会计报表审计的实质性测试程序。 （ ） 10.A注册会计师作为甲股份有限公司2006年度财务报表审计的项目负责人，在对甲股份有限公司财务报表的重大错报风险进行评估时，遇到有关问题，请根据《了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》审计具体准则，代为作出正确的判断。
（1）注册会计师识别出的重大错报风险均应与特定的交易、账户余额、列报的认定相对应，以便注册会计师设计并实施进一步的审计程序。（ ）
（2）由于注册会计师通过对甲股份有限公司内部控制的了解，发现管理层的诚信存在严重问题，并
由此对财务报表整体的可审计性产生疑问，对此，注册会计师考虑对甲股份有限公司2006年度的财务报表发表无法表示意见的审计报告。（ ）
11.ABC会计师事务所正在对甲公司2006年度财务报表进行审计，在确定实质性程序性质、时间和范围时，遇到下列问题，请根据《针对评估的重大错报风险实施的审计程序》准则，作出正确的判断。 （1）实质性程序包括细节测试和实质性分析两类。注册会计师在对各类交易、账户余额、列报的存在或发生、计价认定进行测试时，选用实质性分析程序更为适当（ ）。
（2）如果在期中实施了实质性程序，注册会计师只需针对剩余期间实施进一步实质性程序，以将期中测试得出的结论延伸至期末（ ）。
12.注册会计师在对财务报表进行审计的过程中，应当考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险。请根据《财务报表审计中对舞弊的考虑》准则，对下列问题作出正确的判断。
（1）如果在完成审计工作后发现由于被审计单位串通舞弊导致的财务报表重大错报，则表明注册会计师没有遵守审计准则。（ ）
（2）注册会计师在评估舞弊导致的重大错报风险时，应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并考虑可能导致舞弊风险的收入类别及与收入有关的交易或认定。（ ）
（3）注册会计师如果发现被审计单位舞弊涉及管理层或在内部控制中承担重要职责的员工，注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通。（ ）
13.请根据《针对评估的重大错报风险实施的程序》准则，对下列问题做出正确的判断。
（1）注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系，但其中进一步审计程序的时间是最重要的（ ）。 （2）注册会计师应当根据评估的认定层次的重大错报风险，确定具体设计并实施实质性程序的重大交易、账户余额和列报（ ）。 三、简答题
1.被审计单位管理层和治理层责任与注册会计师责任及其关系？ 2.评估舞弊导致的重大错报风险时应考虑的因素? 四、论述题
结合审计实践，谈谈在年度财务报表审计中如何通过风险评估程序从六个方面了解被审单位及其环境并评估重大错报风险？ 五、综合题
1..L注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据： （1）收料单与购货发票 （2）销货发票副本与产品出库单 （3）领料单与材料成本计算表 （4）工资计算单与工资发放单
（5）存货盘点表与存货监盘记录 （6）银行询证函回函与银行对账单 要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
2.ABC会计师事务所接受X股份有限责任公司（以下简称X公司）董事会委托，对X公司2006年6月30日与会计报表相关的内部控制的有效性的认定进行审核。A和B注册会计师接受指派实施该项审核，于2006年8月15日完成审核工作，出具内部控制审核报告。
X公司采用手工会计系统。在审核过程中，A和B注册会计师了解了X公司内部控制的设计，评价了内部控制设计的合理性，测试和评价了内部控制执行的有效性，并编制了相关审核工作底稿。审核工作底稿中记载的有关X公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下：
要求：假定X公司的其他内部控制不存在缺陷，请指出X公司上述内部控制在设计与运行方面的缺陷，并简要说明理由。
（1）为加强货币资金支付管理，货币资金支付审批实行分级管理办法；单笔付款金额在10万元以下的，由财务部经理审批；单笔付款金额在10万元以上、50万元以下的，由财务总监审核；单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批。
（2）为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由财务总监分管。内部审计的主要职责是对公司内部控制的键全、有效、会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。
（3）为保证公司投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，投资业务分由不同部门或不同职员负责。其中：投资部的甲职员负责对外投资预算的编制；投资部门的乙职员负责对外投资项目的分析论证及评估；财务部负责对外投资业务的相关会计记录。
（4）在发出原材料过程中，仓库部门根据生产部门开出的领料单发出原材料。领料单必须列明所需原材料的数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式两联，仓库部门发出原材料后，其中一联连同原材料交还领料部门，一联留仓库部门据以登记原材料明细账。
（5）为加强在建工程项目的管理，要求审批人根据工程项目相关业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超过审批权限。经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理工程项目业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人虽无权拒绝办理，但在办理后，应及时向审批人的上级授权部门报告。
（6）丙职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后，开具销售发票。具体程序为：根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额，根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量；销售发票的其中一联交财务部丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。
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