(3)租金支付方式：每年年末支付租金1000万元。
(4)租赁期满时，甲设备A公司担保的余值为100万元，假设无清理费用。
(5)甲生产设备为全新设备，2000年12月31日的账面价值为1922．40万元，即为其公允价值，预计使用年限为3年。
(6)租赁内含利率为6％。(P/A,6%,2=1.8334，P/F,6%,2=0.8900) (7)2002年12月31 日，A公司将甲生产设备归还给B租赁公司（退租）。 甲生产设备于2000年12月31日运抵A公司，当日投入使用。A公司的固定资产均采用平均年限法计提折旧，与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率法摊销.
要求：(1)判断本租赁的类型，并说明理由。（5分） (2)编制A公司在租赁期开始日的有关会计分录。（5分）
(3)编制A公司在2001年年末和2002年年末与租赁事项有关的会计分录(假定相关事项均在年末进行账务处理)。（10分）
2、资料：A公司持有B公司100%的股权，持有C公司80%的有表决权股份。20×7年1月1日，B公司以发行股份的方式吸收合并了C公司，取得了C公司的全部资产，并承担全部负债。B公司发行的股票每股面值为1元，C公司原股东持有的股票每股面值为1元，B公司共发行本公司股票680万股交换C公司原有股东持有的全部股票。在此次合并中，B公司还以银行存款支付了审计费用、评估费用、法律服务费用等直接与合并相关的费用20万元，以及企业合并中发行股票发生的手续费、佣金等费用10万元。C公司的货币资金全部为银行存款,存货全部为库存商品。B公司和C公司在20×6年12月31日的资产负债表数据如下表所示。
20×6年12月31日B公司与C公司的资产负债表数据 单位：万元
项目
货币资金
交易性金融资产 应收账款 存货 固定资产 无形资产 资产合计 短期借款
B公司账面价值 1 200 400 400 400 1 200 400 4 000 800
C公司账面价值 100 100 200 300 400 1 100 200
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应付债券 负债合计 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 股东权益合计
负债与股东权益总计 800 1 600 2 000 100 220 80 2 400 4 000 200 400 400 200 70 30 700 1 100
要求:（1）按照我国现行会计准则的规定，编制B公司吸收合并C公司的会计分录。(15分)
3. 资料：永兴公司20×5年底购入甲设备，成本3 000 000元，会计上
采用年数总和法计提折旧，使用年限为5年。税法规定采用直线法计提折旧，使用年限也是5年，预计无残值。20×7年之前享受15%的所得税优惠税率，但是从20×7年开始税率恢复为25%（假设永兴公司无法预期所得税率的这一变动）。假设不存在其他会计与税收差异，20×5年末“递延所得税资产”科目余额为0，20×6--20×8年税前利润为5 000 000元、6 000 000元和6 000 000元。
要求：计算20×6年末至20×8年末资产负债表上的递延所得税，以及20×6--20×8年的所得税费用（假设预计未来能够获得足够的应纳税所得额用以抵扣产生的可抵扣暂时性差异）。(20分)
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班级： 姓密名 ： 学 号 ： 封 试 题 共 线5 页 加白纸 2 张
GDOU-B-11-302
广东海洋大学 2012 —— 2013 学年第 1学期
《 高级会计 》课程试题
课程号：√□ 考试 □ A卷 □ 闭卷 15341224
□ 考查 √□ B卷 √□ 开卷
题 号 一 二 三 四 五 六 七 八 九 十 总分 阅卷教师 各题分数 15 30 55 100 李锐 实得分数
一 判断题 （正确划√ ，错误划×，15×1=15分）
1、调整与抵销分录只是服务于合并财务报表的编制，它不是记账的依据，
所借记和贷记的是报表项目，而不是会计科目。 （ ） 2、在企业结汇交易帐务处理中,外币账户应按交易日即期汇率折算记录,记账本位币账户按照银行卖出汇率入帐记录。 （ ） 3、根据我国会计准则的规定，在融资租赁中租赁各方发生的初始直
接费用，承租方应当计入租赁资产入账价值，出租人则应当计入应收融资租赁款的入账价值。 （ ） 4、外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。 （ ） 5、采用购买法要求在合并资产负债表上对子公司的可辨认资产与负债，按 购买日的公允价值计量，并相应确认合并商誉，正商誉作为资产确认，负商誉则调整增加未分配利润。 （ ） 6、租赁最低收款额=租赁最低付款额+无关第三方担保余值+未担保余值。 （ ） 7、换出资产为存货、固定资产、无形资产的，换出资产公允价值与换出资产账面价值的差额计入营业外收入或营业外支出。 （ ） 8、债务人以债务转为资本清偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有股份的公允价值总额之间的差额，确认为债务重组损益。 （ ） 9、非同一控制下的企业合并，实质上是一种交易——购买方购买被购买方控制权的交易。相应的会计处理中使用自愿交易的双方都能够接受的价值
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——公允价值。 （ ） 10、当售后租回交易属于融资租赁，承租方未实现售后租回损益的递延分摊应依据租赁期内租金支付的比例。 （ ） 11、债务重组的前提条件是债务人发生财务困难，其必要条件是债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步事项。 （ ） 12、同一控制下的企业合并是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制,且该控制是暂时性。
（ ） 13、在债务重组协议涉及或有应付款项的情况下，且或有应付金额符合预计负债的确认条件，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债，相应债权人应当确认或有应收金额，将其计入重组后债权的账面价值。 （ ） 14、如投资企业通过直接拥有、间接拥有或直接和间接合计拥有被投资单位半数以上的表决权股份，则应将其子公司纳入合并财务报表的合并范围。 （ ） 15、暂时性差异仅指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。 （ ）
二 选择题 （单项或多项选择，15×2=30分）
1、我国合并报表编制的合并理论是——为基础。
A、所有者理论 B、实体理论、 C、新主体理论 D、母公司理论
2、 企业合并按法律形式不同可分为———
A吸收合并 B新设合并 C混合合并 D控股合并
3、租赁以出租人取得租赁物的来源和方式为标准，可分为：—— A机器设备租赁 B杠杆租赁 C销售式租赁 D转租赁 4、债务重组的方式主要包括————。
A 以资产清偿债务 B将债务转为资本
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