加：银行已收、企业未收款 加：企业已收、银行未收款 减：银行已付、企业未付款 减：企业已付、银行未付款 调节后余额 调节后余额 正确答案： 银行存款余额调节表 2010年6月30日 单位：万元? 项目 金额 项目 金额 银行存款日记账余额 152 银行对账单余额 148.7 加：银行已收、企业未收款 2 加：企业已收、银行未收款 5 减：银行已付、企业未付款 0.5 减：企业已付、银行未付款 0.2 调节后余额 153.5 调节后余额 153.5 2、财产清查的处理 例1、某企业在财产清查中发现： （1）盘盈现金20 000元，其中12 000元属于应支付给其他公司的违约金，剩余盘盈金额无法查明原因； （2）盘亏某商品3 500元，经查明部分是由于保管人员过失造成的毁损，应由过失人赔偿1 500元，其余为自然灾害造成。 要求：根据上述资料完成下列会计分录。 （1）现金盘盈： 借：库存现金 （ ） 贷：其他应付款（ ） 营业外收入（ ） （2）存货盘亏 借：其他应收款（ ） 营业外支出（ ） 贷：库存商品 （ ） 正确答案：（1）现金盘盈： 借：库存现金 （20 000 ） 贷：其他应付款（12 000） 营业外收入（8 000） （2）存货盘亏 借：其他应收款（1 500） 营业外支出（2 000） 贷：库存商品 （3 500） 例2、某企业在财产清查中发现： （1）现金盘亏8 000元，其中出纳人员应赔偿4 000元，剩余部分无法查明原因； （2）某材料盘盈200千克，单位成本为10元。经查该项盘盈属于收发计量错误造成。 要求：根据上述资料完成下列会计分录。 （1）现金盘亏： 借：其他应收款（ ） 管理费用（ ） 贷：库存现金（ ） （2）存货盘盈 借：原材料（ ） 贷：管理费用（ ） 正确答案：（1）现金盘亏： 借：其他应收款（4 000）管理费用（4 000）贷：库存现金（8 000） （2）存货盘盈 借：原材料（2 000））贷：管理费用（2 000） 第八章 1、资产负债表 例1、W股份有限公司2010年有关资料如下：（1）1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示：单位：万元 总 账 明细账 借或贷 余额 33
应收账款 ——A公司 借 600 坏账准备 贷 30 应付票据 ——B公司 贷 150 长期借款 ——甲银行 贷 300 注：表中坏账准备全部为应收账款计提；长期借款为2008年10月1日从银行借入，借款期限3年，年利率5%，每年付息一次。 （2）2010年W股份有限公司发生如下业务： ①6月30日从乙银行借款200万元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。 ⑥10月份以票据结算的经济业务有（不考虑增值税）：持银行汇票购进材料500万元；持银行本票购进库存商品300万元； 签发6个月的商业汇票购进物资800万元；偿还B公司应付票据款150万元。 ⑦12月31日，按应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备计提比例为10%。除上述资料外，不考虑其他因素。 要求：计算W股份有限公司2010年12月31日资产负债表下列项目的年末余额（答案中的金额单位用万元表示）。 （1）应收账款=（ ）万元（2）应付票据=（ ）万元（3）长期借款=（ ）万元 （4）一年内到期的非流动负债=（ ）万元 正确答案：（1）应收账款=（ 540 ）万元（2）应付票据=（ 800 ）万元 （3）长期借款=（ 200 ）万元（4）一年内到期的非流动负债=（ 300 ）万元 例2、假设S企业2010年12月31日的资产负债表简表如下：（单位：元） 资产 金额 负债及所有者权益 金额 货币资金 12000 短期借款 18000 交易性金融资产 54000 应付账款 （3） 应收账款 26000 应交税费 16000 存货 （1） 长期借款 35000 流动资产合计 121000 负债合计 （4） 长期股权投资 （2） 实收资本 345000 固定资产 320000 资本公积 52000 无形资产 5000 所有者权益合计 397000 合计 498000 合计 （5） 要求：计算资产负债表简表中（1）～（5）中应填的金额。 正确答案：（1）=29000（2）=52000（3）=32000（4）=101000（5）=498000 例3、中海公司2011年4月的余额试算平衡表如下： 余额试算平衡表 2011年4月30日 期末余额 会计科目 借方 贷方 库存现金 740 银行存款 168 300 应收账款 85 460 坏账准备 6 500 原材料 66 500 库存商品 101 200 34
存货跌价准备 1 200 固定资产 468 900 累计折旧 3 350 固定资产清理 5 600 长期待摊费用 14 500 应付账款 93 000 预收账款 10 000 长期借款 250 000 实收资本 500 000 盈余公积 4 500 利润分配 19 300 本年利润 12 150 合 计 905 600 905 600 补充资料：（1）应收账款有关明细账期末余额情况为： 应收账款——长城公司 借方余额98 000 应收账款——海天公司 贷方余额12 540 （2）长期待摊费用中含将于一年内摊销的金额8 000元。 （3）应付账款有关明细账期末余额情况为： 应付账款——白云公司 借方余额 5 000 应付账款——文创公司 贷方余额 98 000 （4）预收账款有关明细账期末余额情况为： 预收账款——方元公司 借方余额2 000 预收账款——华裕公司 贷方余额 12 000 （5）长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为 100 000元。 要求：请代中海公司完成下列资产负债表的编制。 资产负债表（简表） 2011年4月30日 制表单位：中海公司 单位：元 资产 期初数 期末数 负债所有者权益 期初数 期末数 流动资产： （略） 流动负债： （略） 货币资金 （1） 应付账款 （7） （2） 应收账款 预收款项 （8） 预付款项 （3） 一年内到期的非流动负债 （9） 存货 （4） 流动负债合计 222 540 一年内到期的非流动 8 000 非流动负债： 资产 流动资产合计 442 040 长期借款 150 000 非流动资产： 非流动负债合计 150 000 固定资产 （5） 负债合计 372540 35
固定资产清理 -5600 所有者权益 长期待摊费用 （6） 实收资本 500 000 非流动资产合计 466 450 盈余公积 4 500 未分配利润 （10） 所有者权益合计 535 950 资产合计 908 490 负债及所有者权益总计 908 490 正确答案：(1)=169 040(2)=93 500(3)=5 000(4)=166 500(5)=465 550 (6)=6 500(7)=98 000(8)=24 540(9)=100 000(10)=31 450 2、利润表 例1、、2011年2月甲上市公司发生如下交易或事项： （1）销售库存商品一批，该批商品售价为200万元，增值税为17万元，实际成本为135万元，商品已发出。货款尚未结清。 （2）支付广告费7万元。 （3）计提管理用固定资产折旧8万元。 （4）分配工资费用，其中企业行政管理人员工资15万元，销售人员工资5万元。 要求：计算甲上市公司2011年度2月份利润表下列项目的本期数（答案中的金额单位用万元表示，所得税税率是25%）。（1）营业收入=（ ）万元（2）管理费用=（ ）万元 （3）销售费用=（ ）万元（4）利润总额=（ ）万元（5）净利润=（ ）万元 正确答案：（1）主营业务收入=（ 200 ）万元（2）管理费用=（ 23 ）万元 （3）销售费用=（ 12 ）万元（4）利润总额=（ 30 ）万元（5）净利润=（ 22.5 ）万元 例2、资料：南方股份有限公司2010年损益类账户发生额资料如下（单位：元）： 科目名称 借方 贷方 主营业务收入 800000 主营业务成本 600000 营业税金及附加 10000 管理费用 40000 销售费用 3500 财务费用 3000 营业外收入 20000 营业外支出 10000 其他业务收入 20000 其他业务成本 15000 资产减值损失 1000 公允价变动损益 2000 投资收益 40000 （注：该公司所得税率为25%，假设无其他纳税调整事项。） 要求：根据上述资料分别计算该公司在该会计期间内下列有关项目金额。 项目名称 金额（单位：元） 36
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