自考试00159《高级财务会计》（2016版）
课后习题答案
第三章 合并财务报表-取得日
一、单项选择题
1. D 2.B 3.C 4.A 二、多项选择题 1.BE 2.ACD 三、分析题
应有B公司编制合并财务报表。甲公司的股权，直接由B公司控制35%，再加上C公司的委托管理的25%。之和达到60%，属于实质控制。 四、业务题
(1)非同一控制下，全部股权 借：长期股权投资 200万 贷：股本 10万 资本公积 190万 费用的处理（A公司报表）： 借：管理费用 3万
贷：银行存款（货币资金）3万 公允价值变动（B公司报表）： 借：存货 3万
长期股权投资 5万 固定资产 13万 贷：资本公积 19万 无形资产 2万 抵销分录： 借：股本 60万
资本公积 79.5万 盈余公积 18.65万 未分配利润 17万 商誉 24.85万
贷：长期股权投资 200万 （2）非同一控制下，部分股权 借：长期股权投资 131万
贷：银行存款（货币资金）131万 借：管理费用 3万
贷：银行存款（货币资金）3万 公允价值变动（B公司报表）： 借：存货 3万
长期股权投资 5万 固定资产 13万 贷：资本公积 19万 无形资产 2万 抵销分录： 借：股本 60万
资本公积 79.5万 盈余公积 18.65万 未分配利润 17万
贷：长期股权投资 131万
少数股东权益 35.03万(净资产公允价值*份额175.15*0.2) 盈余公积 0.912万（175.15*0.8-131）*0.1=0.912
未分配利润 8.208万（175.15*0.8-131）*0.1=8.208
（3）同一控制下，全部股权 借：长期股权投资 156.15万 贷：银行存款（货币资金）150万 资本公积 6.15万 借：管理费用 3万
贷：银行存款（货币资金）3万 调整分录：
借：资本公积 35.65万 贷：盈余公积 18.65万 未分配利润 17万 借：股本 60万
资本公积 60.5万 盈余公积 18.65万 未分配利润 17万
贷：长期股权投资 156.15万
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