4.注册会计师对客户有哪些责任？ 5.什么是审计准则？它有什么作用？ 6.我国独立审计准则的框架如何构成？ 7.审计质量控制准则的主要内容是什么？
8.什么是全面质量控制？什么是项目的质量控制？ 10.审计人员后续教育准则的主要内容有哪些？ 11.导致审计法律责任的原因有哪些？
12.审计人员法律责任主要有哪些？ 13.审计人员如何避免法律诉讼？
二、习题:
1.ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2002年度会计报表审计业务，并于2002年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：
（1）ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。
（2）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。
（3）ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。
（4）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。
（5）前任注册会计师对V公司2001年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告。ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请V公司与前任注册会计师联系。
（6）V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费已由ABC会计师事务所支付。 要来：
请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规
范的要求，并简要说明理由。
2.X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其1999年度、2000
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年度和2001年度会计报表，双方于2001年底签定审计业务约定书。 假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况： （l）ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1500 000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50％的审计费用，剩余50％视股票能否发行上市决定是否支付；
（2）2000年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款10 000 000元，用于购臵办公用房；
（3）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事； （4）审计小组负责人B注册会计师1998年曾担任X银行的审计部经理； （5）审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表； （6）审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度起一直担任X银行的统计员。 要求：
请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。
第四章 审计目标和审计程序
一、复习思考题：
1.审计的总目标是什么？我国独立审计的总目标是什么？ 2.影响审计目标的因素有哪些？
3.试述管理当局认定与具体审计目标的关系？
4.什么是审计程序？审计的全过程一般包括哪几个阶段？各阶段又包含哪些内容？
5.什么是审计业务约定书？它包含哪些内容?
二、习题:
1。XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司。ABC会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担任外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。 要求：
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假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？（根据表后列示的会计报表认定及审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入给定的表格中。对每项会计报表认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。）
会计报表认定 具体审计目标 审计程序 公司对存货均拥有所有权 记录的存货数量包括了公司所有的在库存货 已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值 存货成本计算准确 存货的主要类别和计价基础已在会计报表恰当披露 会计报表认定 （l）完整性 审计程序 （6）检查现行销售价目表 （2）存在或发生 （7）审阅会计报表 （3）表达和披露 （8）在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内 （4）权利和义务 （9）选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票 （5）估价或分摊 （10）在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库 （11）测试直接人工费用的合理性 2.下表列示了会计报表审计的具体审计目标，其中包括一般审计目标和应收账款相关审计目标。请根据认定、一般审计目标和报表项目具体审计目标的相互
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关系，在答题纸上答题。 回答：
(1)一般审计目标正确对应的被审计单位管理当局认定;
(2)一般审计目标正确对应的应收账款各相关审计目标的英文大写字母。 一般审计目标 应收账款相关审计目标 A 应收账款以其账面价值在资产负债表内列示 B 应收账款的增减与公司销售业务和回款进度存在逻辑关系，无迹象表明有重大错报 C 年末销售截止是恰当的 D 应收账款以恰当的按客户名称予以分类 E 应收账款总额余额与各明细账余额合计一致 F 所有符合销售收入确认条件的赊销金额已计入应收站款 G 所有应收账款均已按既定的会计政策计提坏帐准备 H 资产负债表日，所有已纪录的应收账款存在 I 所有大额应收账款已通过函证和其他程序被证实属于公司 总体合理性 真 实 性 完 整 性 所 有 权 估 价 截 止 机械准确性 披 露 分 类
第五章 审计证据、审计依据、审计工作底稿
一、复习思考题：
1.按《独立审计具体准则》的要求，注册会计师判断审计证据是否充分，应
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