风险类别 情况一 可接受的审计风 4％ 险 固有风险 100％ 控制风险 100% 情况二 情况三 情况四 4％ 2％ 2% 80% 50% 100％ 100％ 80％ 50% 请回答：
（1）上述四种情况下的检查风险水平分别是多少？
（2）哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据？为什么？
第八章 内部控制的研究与评价
一、复习思考题:
1.内部控制经历了哪几个发展阶段？
2.注册会计师评价某项认定的控制风险时，应执行哪些步骤？ 3.什么是不相容职务？常见的不相容职务包括哪些？ 4.构成内部控制的基本要素有哪些？
5.内部控制调查记录的方法有哪些？各有什么特点？ 6.什么是符合性测试？简述其基本原理与运用程序？ 7.简述符合性测试与实质性测试关系。
二、习题:
1.某企业存货管理的主要内部控制制度规定如下：
(1)由仓库和生产部门根据库存和生产需要，提出材料采购申请，填制一份“请购单”送供应处审批；
(2)供应处对“请购单”进行平衡后编制采购计划，组织采购。
(3)决定采购的材料，由供应处填写一式二联的“订购单”，其中一联供应处
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留存，另一联由采购员交供货单位协商采购并签定购货合同。
(4)采购的材料运抵仓库，由仓库保管员根据合同副本、供货单位的“发运单”进行验收，然后填写一式三份的“验收单”，一联仓库留存，作为登记材料数量明细帐的依据，另二联分别转送财务处、供应处。
(5)材料领用时，由仓库填制一式三联的“领料单”，一联交领用人留存，一联仓库发货并据以登记材料数量明细帐，一联转送供应处。
(6)仓库保管员定期根据材料明细帐的库存量与实物进行盘点核对。 (7)供应处根据“验收单”、“领料单”按月编制“材料收付存报表”，其中一份转送财务处。
(8)财务处根据“验收单”和“材料收付存报表”登记材料金额明细帐。 要求：对该企业的存货管理内部控制制度进行评价，针对内部控制的弱点提出改进意见。
2.以下为某企业经修订后的销售环节的内部控制制度，具体内容如下： (1)销售部门收到订单后进行登记，确定能够如期供货后，编制销货通 知单，作为仓库、运输、财务等有关部门履行职责的依据：
(2)仓库部门根据销货通知单发货：
(3)运输部门运送货物时应填制运货单等货运文件并送往开票部门： (4)销售部门在核对货运文件、销货通知单和销售订单后，开具销售发票： (5)财务部门根据相关原始凭证，编制记账凭证，登记销售和应收帐款等有 关账户：
(6)对于三年以上的应收帐款，由销售部门确认后，财务部门予以销帐： (7)对于销售退回、销售折扣和折让，经总经理批准后进行会计处理。 要求：评价该企业上述内部控制制度是否健全、合理。
3．争光化纤有限责任公司是增值税一般纳税人，公司内部控制制度中有关货币资金、投资管理的内容如下：
（1）由出纳员对付款凭证进行审核后签发支票或支付现金。 （2）月末，由出纳人员编制银行存款余额调节表。
（3）公司与关联企业之间经总经理批准可直接出借现金。
（4）出纳员不得兼管债权债务、费用和销售帐簿的登记工作。
（5）业务部门收取的现金应及时上交财务部门。确因工作急需的经部门负责
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人批准可以直接支付现金。
（6）货币资金收支业务发生以后必须在当月入帐。
（7）公司对外投资由经理办公会议决定，并由总经理授权投资部门办理。 （8）公司购买的债券、股票等有价证券由出纳员单独保管，其它人员不得接
触有价证券。
（9）证券投资业务的经办人应会同出纳人员定期对有价证券进行盘点。 （10） 投资部门对投资的持有、交易、收益等情况，应当定期向总经理及董
事会汇报。
要求：指出上述内部控制中的不当之处。
第九章 会计报表审计
一、复习思考题:
1．简述会计报表审计的目标与范围。 2．简述会计报表审计内容。
3．简述资产负债表审计的内容和方法。 4．简述损益表审计的内容和方法。 5．简述现金流量表审计的内容和方法。
二、习题:
1．传达公司是一家以生产空调、制冷设备为主的国有大中型企业，2003年度简要会计报表如下：
资产负债表
编制单位：伟达公司 2003年12月31日 单位：万元 资 产 流动资产： 货币资金 应收帐款 减；坏帐准备 应收帐款净额 其他应收款 存货 待摊费用
年初数 期末数 负债及所有者权益 年初数 150 500 2．5 497．5 2000 202．5 流动负债： 120 短期借款 2000 应付帐款 6 其他流动负债 1994 流动负债合计 240 3000 长期负债： 101 长期借款 19
期末数 1600 1045 600 3245 1002 400 1000 400 1800 1000 其他流动资产 流动资产合计 长期投资: 长期股权投资 固定资产： 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 固定资产合计 无形资产及其他资产： 无形资产 长期待摊费用 无形及其他资产合计 资产总计
2850 10000 1800 8200 8200 11050 5445 长期负债合计 1200 负债合计 9000 所有者权益： 2300 实收资本 6700 资本公积 6700 盈余公积 其中：法定公益金 未分配利润 1200 所有者权益合计 1200 14545 负债及所有者权益合计 利 润 表
1000 2800 8000 50 200 8250 11050 1002 4247 8000 200 232 1866 10298 14545 编制单位：伟达公司 项 目 一、主营业务收入 减：主营业务成本 2003年度 上年数 5000 4000 250 750 120 200 150 100 100 420 单位：万元 年累计数 7000 4200 300 2580 150 220 200 102 102 2128 1000 700 50 250 130 20 50 10 10 300 12月数 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用 其中：借款利息支出 汇兑损益 三、营业利润 20
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