2008年度注册会计师全国统一考试
《审计》试题卷 一、单项选择题（本题型共4大题，18小题，每小题1分，本题型共18分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上和2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）
（一）D注册会计师负责对丁公司20×8年度财务报表进行审计。在审计银行存款时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1．D注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（ ）。 A．取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性B．检查银行存款收支的正确截止
C．检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表 D．函证银行存款余额 【答案】C
【解析】选项A、B、D都是审查银行存款的实质性程序，选项C是控制测试程序。 【链接】请看教材P451第3段。东奥会计在线5 x9 L' M- k) d0 A5 b4 s7 Z8 j\( i+ h8 q) H
2．如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是（ ）。
6 D' ^7 a* ?3 jA．重新测试相关的内部控制
3 W3 L9 J# \\' r. ` R# o9 |
B．检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况 C．检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况 D．检查该银行账户的银行存款余额调节表 【答案】D
【解析】取得并检查银行存款余额调节表是证实银行存款账户余额是否正确的有效程序。
( x/【链接】请看教材P451倒数第2段。东奥会计在线
3．如果D注册会计师要证实丁公司在临近20×8年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（ ）。
) V9 @5 N, P$ L- U+ O! d
A．函证20×8年12月31日的银行存款余额 B．检查20×8年12月31日的银行对账单 C．检查20×8年12月31日的银行存款余额调节表
4 ~# i. N5 q; L* n* T) j0 ~
D．检查20×8年12月的支票存根和银行存款日记账 【答案】D
- E( ?4 s0 N# `【解析】本题题干部分问的是丁公司年前签发的支票是否已登记入账，CPA应直接看银行存款日记帐。
1 ^) R2 N& K4 I. 【链接】请看教材P452。东奥会计在线/ T! U: b! c) ]' _4 l+ B5
4．丁公司某银行帐户的银行对账单余额为1585000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，D注册会计师注意到以下事项：在途存款100000元；未提现支票50000元；未入账的银行存款利息收入35000元；未入账的银行代扣水电费25000元。假定不考虑其他因素，D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（ ）。 A．1535000元
! W7 @2 s; B, ^B．1575000元C．1595000元
, g+ z$ X( i$ k/ ?) j4
6 v5 @\- o( N) d- G
D．1635000元 【答案】D
【解析】丁公司12月31日反映资产负债表日的货币资金项目的银行存款应以12月31日的实有数，即1 585 000+100 000-50 000=1 635 000，故选项D正确。【链接】请看教材P452表17-3。东奥会计在线
Z5 o/ u6 }. `! G& t5 w% Y* J# v* _- b: O, q; \\( p) {7 e$ E; t; Q4 o5
（二）C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
5．内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是（ ）。
A．建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责 B．内部控制的成本不应超过预期带来的收益C．在决策时人为判断可能出现错误
; H5 B: {) b& [6 u% x6 G 2 H' I, F/ p+ `, s/ H
D．对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任 【答案】C
【解析】内部控制的作用只能合理保证控制目标的实现，其固有局限性主要有2个方面，选项C是其中一个方面。
' |7 o8 e\W) M) J! T
【链接】请看教材179第4段和审计准则第1211号第64条。东奥会计在线 6．下列与现金业务有关的职责可以不分离的是（ ）。 A．现金支付的审批与执行
; a\T2 wB．现金保管与现金日记账的记录C．现金的会计记录与审计监督
5 S, U% G$ g5 k9 A Q. Q/ l0 Y
D．现金保管与现金总分类账的记录【答案】B
2 @( ^) f& n! Y7 a9 h- x\0 D
【解析】出纳员的职责要负责现金的保管和现金日记帐的登记工作，选项A、C、D都违背了不相容职务分离控制原则。
【链接】请看教材P442倒数第2、3段。东奥会计在线
. a! B' ]4 g) r# 7．在了解控制环境时，C注册会计师通常考虑的因素是（ ）。 A．内部控制的人工成分 B．内部控制的自动化万分
, U: q% o3 u/ O2 B\C．丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识 D．会计信息系统 【答案】C
【解析】本题题干部分问的是了解控制环境，故选项C正确。东奥会计在线 【链接】请看教材179倒数第2段。
8．下列情形中，最有可能导致C注册会计师不能执行财务报表审计的是（ ）。 A．丙公司管理层没有清晰区分内部控制要素
& @% g! I4 D7 iB．丙公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制C．丙公司管理层凌驾于内部控制之上
- {! C2 w, [7 Y( z5 |# ^% ? y% u* y' m\W. |2 C7 o&
D．C注册会计师对丙公司管理层的诚信存在严重疑虑 【答案】D
: O( O7 C) ~5 t【解析】注册会计师通过风险评估程序了解被审计单位及其环境评估重大错报风险，其中可能讨论到被审计单位财务报表的可审性问题，涉及可审性问题的影响因素有2种情形，选项D是其中的一种。
【链接】请看教材205第1段。东奥会计在线 9．C注册会计师没有义务实施的程序是（ ）。 A．查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷
0 t* D7 x8 r! tB．了解丙公司情况及其环境
C．实施审计程序，以了解丙公司内部控制的设计
D．实施穿行测试，以确定丙公司相关控制活动是否得到执行 【答案】A
4 C; P% ]* n) @* j4 }/ Q
【解析】CPA了解内部控制的定位是了解与年报审计有关的方面，不是所有方面。 【链接】请看教材176第3段。
（三）B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型（审计风险=重大错报风险×检查风险）时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
) X& E1 w4 I% ]/ K3 T8 Y
- _2 p0 u9 V) X10．下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（ ）。 A．重大错报风险是因错误使用审计程序产生的
3 {' H% g1 R1 bB．重大错报风险是假定不存在相关内容控制，某一认定发生重大错报的可能性 C．重大错报风险独立于财务报表审计而存在
1 e. S) s) b5 {1 U; C/ Y5 [, J
* [9 g* b4 }3 T. u% D．重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制 【答案】C
8 a/ j: `4 e; H1 h* }+ w
【解析】根据审计风险模型，检查风险=重大错报风险×检查风险，注册会计师通过风险评估程序了解被审计单位及其环境评估重大错报风险（用x表示），在既定的审计风险水平下，检查风险（用y表示）为：
1 U4 I% G- r+ s: K- [检查风险 ＝ 审 计 风 险
重大错报风险，
. v! G8 B2 I* l5 C, @' m! x
即y=k/x,可见检查风险（y）是由重大错报风险（x）确定的，因此选项A和D均不正确；选项B 说明的是固有风险；而选项C正确，它是指CPA审计前被审计单位财务报表已存在的风险，CPA只有通过风险评估程序了解被审计单位及其环境后来评估重大错报风险水平。 【链接】请看教材155审计风险模型、教材P154第2段、教材P203第5段。东奥会计在线 11．在审计风险模型中，“重大错报风险”是指（ ）。 A．评估的财务报表层次的重大错报风险
\{( dB．评估的认定层次的重大错报风险
- h+ L9 u2 \\4 O5 VC．评估的与控制环境相关的重大错报风险
D．评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险
\M5 O【答案】B
+ E9 U B\ B4 G$ b' X
) `8 z# I5 q6 o% D1 A. i1 b/ ~【解析】同第10小题。
【链接】请看教材P203第3、4、5段。东奥会计在线
12．当可接受的检查风险降低时，B注册会计师可能采取的措施是（ ）。
+ I; C- _3 Q; o# K' pA．缩小实质性程序的范围
B．将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末 C．降低评估的重大错报风险D．消除固有风险 【答案】B
8 E$ v2 D1 y; j0 H: r) H# |: G$ S8 Z3 t9 ~- l+ N- F. D
【解析】根据审计风险模型，检查风险=重大错报风险×检查风险，即y=k/x，CPA通过风险评估程序了解被审计单位及其环境后来评估重大错报风险x，根据评估的重大错报风险x确定检查风险y，根据检查风险y来设计将要实施的进一步审计程序；如果实施控制测试后确认应将检查风险y调低，则说明重大错报风险x的水平是较高，原先风险评估程序初步评估的重大错报风险x太低，需要修正原先评估的重大错报风险x，同时修正原先确定的检查风险y，修改原先设计的实质性程序的性质、时间和范围。
! X6 ~4 @, W' Y7 ?% H; n# U. }; L
选项A缩小范围不能降低检查风险y；选项C的重大错报风险x只能评估不能降低；选项D的固有风险也只能评估不能降低；选项B的修改实质性程序的时间能够降低检查风险y。 【链接】请看教材155审计风险模型和教材P207第2段。东奥会计在线7 f$ e* Z, {+ z7 ?8 n& S' J
13．在实施进一步审计程序后，如果B注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（ ）。A．抽样风险 B．非抽样风险 C．检查风险
9 D2 n& e; Z6 A. a8 J- \\9 n- K( U/ _1 p9 K/ |' D( j
D．重大错报风险 【答案】C
【解析】本题题干部分问的是进一步审计程序，没有谈到审计抽样，因此选项A和B不恰当；
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