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《高级财务会计》形成性考核册
2017.5
作业2二答案
一、单项选择题
1、子公司上期从母公司购入的50万元存货全部在本期实现了销售，取得70万元的销售收入，该项存货母公司的销售成本为40万元，假定不考虑所得税等因素的影响。在母公司编制本期合并报表时所做的抵销分录应该是（ C ）。
A、借：未分配利润----年初 200 000
贷：营业成本 200 000
B、借：未分配利润----年初 100 000
贷：存货 100 000
C、借：未分配利润----年初 100 000
贷：营业成本 100 000
D、借：营业收入 700 000
贷：营业成本 700 000
2、母公司将成本为10000元的产品以12000元的价格出售给其子公司，子公司当期以15000元的价格出售给集团外的某公司，母公司和子公司的所得税税率为25%。编制合并财务报表时应编制的抵销分录是（ A ）。
A、借：营业收入 12000
贷：营业成本 12000
B、借：营业收入 12000
贷：营业成本 10000
存货 2000
C、借：未分配利润----年初 2000
贷：存货 2000
D、借：营业成本 2000
贷：未分配利润----年初 2000
3、母公司将成本为30 000元的产品以40 000元的价格出售给子公司，子公司作为固定资产使用，编制合并报表时应编制的抵销分录为( C )。
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A、借:未分配利润——年初 10 000
货:固定资产----原价 10 000 B、借:营业成本 10 000
贷:固定资产----原价 10 000 C、借:营业收入 40 000
贷:营业成本 30 000 固定资产----原价 10 000
D、借:营业收入 40 000
贷:固定资产----原价 40 000
4、A公司为母公司，B公司为子公司，年末A公司“应收账款----B公司”的余额为100 000元，其坏账准备提取率为10%，假定不考虑所得税等因素的影响。编制合并财务报表时应编制的抵销分录是（D ）。
A、借:应收账款----坏账准备 10 000
贷:未分配利润----年初 10 000 B、借:资产减值损失 10 000
贷:应收账款----坏账准备 10 000 C、借:未分配利润----年初 10 000
贷:应收账款----坏账准备 10 000 D、借:应收账款----坏账准备 10 000
贷:资产减值损失 10 000
5、甲公司和乙公司没有关联关系，甲公司 2014年1月1日投资800万元购入乙公司100%股权，乙公司可辨认净资产公允价值为800万元，账面价值700万元,其差额为应在5年摊销的无形资产，2014年乙公司实现净利润100万元。所有者权益其他项目不变，期初未分配利润为0，在2014年期末甲公司编制投资收益和利润分配的抵销分录时，应抵销的投资收益是( C )万元。
A、120 B、100 C、80 D、60
6、编制合并财务报表时编制的有关母公司投资收益和子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配和期末未分配利润的抵销分录正确的是（ D ）。
A、借：投资收益
贷：盈余公积
对所有者（或股东）的分配 未分配利润----年末 B、借：盈余公积
对所有者（或股东）的分配 未分配利润----年末 贷：投资收益
C、借：提取盈余公积
对所有者（或股东）的分配
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未分配利润----年末 贷：投资收益
未分配利润----年初 D、借：投资收益
未分配利润----年初 贷：提取盈余公积
对所有者（或股东）的分配 未分配利润----年末 7、子公司上期用10 000元将母公司成本为8 000元的货物购入，全部形成存货，本期销售70%，售价9 000元；子公司本期又用20 000元将母公司成本为17 000元的货物购入，没有对外销售，全部形成存货。假定不考虑所得税等因素的影响。针对此业务，母公司合并报表时的抵销分录应该是（ C ）。
A、借：营业收入 30 000
贷：营业成本 25 000
存货 5000
B、借：未分配利润----年初 8 000
贷：营业成本 8 000 借：营业收入 17 000
贷：营业成本 17 000 借：营业成本 3 000
贷：存货 3 000
C、借：未分配利润----年初 2 000
贷：营业成本 2 000 借：营业收入 20 000
贷：营业成本 20 000 借：营业成本 3 600
贷：存货 3 600
D、借：营业收入 10 000
贷：营业成本 8 000
存货 2 000
借：营业收入 20 000
贷：营业成本 17 000
存货 3 000
8、母公司销售一批产品给子公司，销售成本6000元，售价8000元。子公司购进后，销售50%，取得收入5000元，另外的50%。母公司销售毛利率为25%。根据资料，未实现内部销售的利润为( D )元。
A、4000 B、3000 C、2000 D、1000
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9、A公司为B公司的母公司，2014年5月B公司从A公司购入的150万元存货，本年全部没有实现销售，期末该批存货的可变现净值为105万元，B公司计提了45万元的存货跌价准备。A公司销售该存货的成本上升120万元，2014年末在A公司编制合并财务报表时对该准备项目所作的抵销处理为( C )。
A、借:资产减值损失 150000 B、借:存货—存货跌价准备 450000 贷:存货—存货跌价准备 150000 贷:资产减值损失 450000 C、借:存货—存货跌价准备 300000 D、借:未分配利润—年初 300000
贷:资产减值损失 300000 贷:存货—存货跌价准备 300000
10、甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营政策。2015年4月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元（不含增值税），成本为1000万元。2015年12月31日，乙公司对外销售该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，对上述交易进行抵销后，2015年12月31日在合并财务报表中因该业务列示的递延所得税资产为（D ）万元。 A、115 B、95 C、100 D、25
二、多项选择题
1,母子公司之间销售固定资产,在编制合并财务报表时,抵销分录中可能涉及的项目有( ABCDE ).
A,营业外收入
B,固定资产——累计折旧 C,固定资产——原价 D,未分配利润——年初 E,管理费用
2,如果上期内部存货交易形成的存货本期全部未实现对外销售,本期又发生了新的内部存货交易且尚未对外销售,假定不考虑所得税等因素的影响。在顺销和平销的情况下，应编制的抵销分录应包括( ACD ).
A,借:未分配利润—年初 B,借:未分配利润—年初 贷:营业成本 贷:存货 C,借:营业收入 D,借:营业成本 贷:营业成本 贷:存货 E,借:存货
贷:未分配利润—年初
3,对于以前年度内部固定资产交易形成的计提折旧的固定资产,编制合并财务报表时应进行如下抵销:( ABCDE ).
A,将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销 B,将当期多计提的折旧费用予以抵销
C,将以前期间累计多计提的折旧费用予以抵销
D,抵销以前各期内部固定资产交易对递延所得税资产或递延所得税负债的影响
E,抵销内部交易固定资产上期期末“固定资产----减值准备”的余额，即以前各期多计提及冲销的固定资产减值准备之和
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4,将母公司与子公司之间内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵销时,应当编制的抵销分录有( ABC).
A,借记\营业收入\项目 B,贷记\营业成本\项目
C,贷记\固定资产——原价\项目 D,借记\营业外收入\项目
E,借记\固定资产——累计折旧\项目
5,在股权取得日后首期编制合并财务报表时,如果内部销售商品全部未实现对外销售,应当抵销的数额有(ABCD).
A,在营业收入项目中抵消内部销售收入的数额
B,在存货项目中抵消内部销售商品中所包含的未实现内部销售利润的数额 C,在合并营业成本项目中抵消内部销售商品的成本数额 D,确认的递延所得税资产或递延所得税负债数额
E,首期抵销的未实现内部销售利润对第二期期初未分配利润合并数额的影响予以抵销,调整第二期期初未分配利润的合并数额
6,股权取得日后,编制合并财务报表的抵销分录,其类型一般包括( ABDE ).
A,将年度内各子公司的所有者权益项目与母公司长期股权投资抵销
B,将所有者权益变动表中各子公司对当年利润的分配与母公司当年投资收益抵销. C,将年度内各子公司的所有者权益与少数股东权益抵销
D,将母公司与子公司以及子公司之间的内部往来和内部交易事项予以抵销. E,将母公司与子公司以及子公司之间的内部往来和内部往来事项予以抵销.
7,乙公司是甲公司的全资子公司,合并会计期间内,甲公司销售给乙公司商品,售价为2万元,货款到年度时尚未收回,甲公司按规定在期末时按5%计提坏帐准备.甲公司和乙公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司编制合并工作底稿时应做的抵销分录为(ACD).
A,借:应收账款——坏帐准备 1000 B,借:资产减值损失 1000
贷:资产减值损失 1000 贷:应收账款——坏帐准备1000 C,借:应付账款 20000 D,借：所得税费用 250
贷:应收帐款 20000 贷:递延所得税资产 250 E,借:未分配利润——年初 1000 贷:资产减值损失 1000
8,在合并现金流量表正表的编制中,需要将母公司与子公司以及子公司相互之间当期发生的各类交易或事项对现金流量的影响予以消除,合并现金流量抵销处理包括的内容有(ABCDE).
A,母公司与子公司以及子公司之间现金进行投资所产生的现金流量的抵销处理
B,母公司与子公司以及子公司之间取得投资收益收到的现金与分派股利或偿付利息支付的现金的抵销处理
C,母公司与子公司以及子公司之间现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵销处理 D,母公司与子公司以及子公司相互之间债券投资有关的现金流量的抵销处理
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