5-7章作业

5-7章作业

一、单选

1、下列降低审计风险的方法中，正确的是（ ）

A、高估注册会计师的专业能力 B、增加审计证据的数量 C、低估客户的重大错报风险 D、提高重要性水平

2、在初次接受年报审计委托时，审计人员应当了解的被审计单位的基本情况不包括（ ）

A、客户的业务性质 B、客户的内部控制的有效性 C、以前年度审计的情况 D、财务会计机构的工作 3、审计业务约定书不包括的内容是（ ） A、审计项目小组的成员

B、被审计单位编制会计报表采用的会计准则和会计制度 C、注册会计师在审计过程中知悉的商业秘密应当保密 D、审计执行结果的报告形式和其他沟通方式 4、下述不属于必须执行的审计程序的是（ ）

A、了解被审计单位及其环境 B、控制测试

C、实质性测试 D、重大错报风险的评估 5、计划某项审计工作时，审计人员应分（ ）层次来评价重要性。 A、总分类账和明细分类账 B、资产负债表和利润表 C、财务报表和账户余额 D、记账凭证和原始凭证 6、财务报表在审计前存在重大错报的可能性，称为（ ）

A、控制风险 B、检查风险 C、审计风险 D、重大错报风险

7、注册会计师在执行财务报表审计时，首先应当了解被审计单位及其环境，以识别和评估（ ）

A、控制风险 B、检查风险 C、审计风险 D、重大错报风险 8、以下属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险的是（ ） A、对日常交易采用高度自动化处理的情况 B、收入确认 C、费用确认 D、资产确认

9、即使注册会计师已获取了控制在期中有效运行的审计证据，仍然需要（ ） A、考虑如何将期中审计证据合理延伸至期末 B、重新考虑重要性水平

C、重新评估财务报表层次的重大错报风险 D、重新评估认定层次的重大错报风险

10、如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么（ ） A、可以部分地利用以前年度获得的审计证据 B、可以完全利用以前年度获得的审计证据 C、可以每隔一年进行一次控制测试

D、应当在每次审计时都重新测试这类控制 11、实质性程序的类型包括（ ）

A、控制测试和细节测试 B、控制测试和实质性测试 C、细节测试和分析程序 D、控制测试和分析程序

12、在考虑实质性程序的时间时，如果识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当（ ）

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A、在期末或接近期末实施实质性程序 B、在期中实施实质性程序

C、在期中和期末都实施实质性程序 D、实施将期中结论延伸至期末的审计程序

二、多选

1、一般被视为重要的错报的有（ ）

A、金额小的错报累计起来产生重大影响 B、涉及舞弊或违法行为的错报 C、涉及法律责任后果的错报 D、影响收益趋势的错报 2、会计师事务所在接受委托前要对自身进行评价，评价的内容包括（ ）

A、审计胜任能力 B、事务所的成本效益 C、独立性 D、保持谨慎性的能力 3、注册会计师在审计过程中应承担的义务是（ ） A、按业务约定书约定按时出具审计报告 B、按被审计单位的要求出具审计报告

C、由于客观原因使审计范围受到限制而发表保留意见的，应该酌量减少审计收费 D、对知悉的商业秘密保密

4、了解被审计单位的内部控制，应当（ ）

A、同时设计程序测试内部控制的有效性 B、了解内部控制的设计

C、确定内部控制是否得到执行 D、最终评价内部控制的有效性 5、了解被审计单位及其环境的程序有（ ）

A、询问被审计单位的管理层及有关人员 B、监督盘点有形资产 C、执行分析程序 D、观察和检查程序

6、下列事项或情况表明被审计单位可能存在重大错报风险的是（ ） A、行业环境发生变化 B、内部控制薄弱 C、复杂的联营或合资 D、会计计量过程复杂

7、下列情形中，注册会计师应当实施控制测试，再次评估认定层次的重大错报风险有（ ）

A、在评估认定层次的重大错报风险时，预期控制运行是无效的 B、在评估认定层次的重大错报风险时，预期控制运行是有效的 C、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 D、仅实施实质性程序足以提供认定层次充分、适当的审计证据

8、被审计单位管理层在资产负债表中列报银行存款及其金额，意味着作出了下列认定（ ）

A、记录的银行存款是存在的

B、银行存款以恰当的金额包括在财务报表中 C、所有应当记录的银行存款均已记录 D、记录的银行存款都由被审计单位拥有

9、注册会计师应当在审计业务开始时开展的初步业务活动包括（ ） A、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B、评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性 C、风险评估程序

D、就业务约定书条款与被审计单位达成一致理解 10、具体审计计划应当包括的内容有（ ） A、计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 B、计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围

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C、根据需要实施的其他审计程序 D、审计人员的分工

11、内部控制的要素包括（ ）

A、控制环境，控制活动 B、风险评估过程 C、信息系统与沟通 D、对控制的监督

12、下列项目属于财务报表层次重大错报风险总体应对措施的有（ ） A、向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性 B、分派更有经验或具有特殊技能的审计人员 C、提供更多的督导

D、选择的进一步审计程序不被管理层预见或事先了解 13、实施进一步审计程序的总体方案包括（ ）

A、综合性方案 B、风险审计方案 C、实质性方案 D、控制测试方案

三、判断

1、注册会计师对审计重要性水平的评估越高，要收集的审计证据数量就越多。（ ） 2、若评估结果认为控制运行有效，则可以不进行重要账户余额的实质性测试。（ ） 3、为了将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降低至适当的低水平，实行执行的重要性应低于财务报表层次的重要性。（ ）

4、当累计尚未更正错报的汇总数接近重要性水平时，注册会计师应考虑扩大实质性程序的范围或提请被审计单位调整财务报表，以降低审计风险。（ ）

5、重大错报风险越高，表明财务报表存在重大错误的可能性就越大，相应地，要求检查风险就越低。（ ）

6、如果注册会计师不打算信赖被审计单位的内部控制，则无须对内部控制进行了解。（ ）

7、如果控制环境比较差，注册会计师应在期中实施更多的审计程序。（ ） 8、财务报表层次重大错报风险可能是由于控制环境薄弱造成的。（ ）

9、如果评估的财务报表层次的重大错报风险属于高水平，宜使用综合性方案实施进一步审计程序。（ ）

10、控制测试指的是确定控制是否存在并得到执行。（ ） 11、拟减少进一步实质性程序的范围越大，则意味着对相关控制的信赖程度越高。（ ）

四、简答题

W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自20×6年以来没有发生变化。W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A和B注册会计师负责审计W公司20×7年度财务报表。

资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下： (1)在20×6年度实现销售收入增长10%的基础上，W公司董事会确定的20×7年销售收入增长目标为20%。W公司管理层实行年薪制 ，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。W公司所处行业20×7年的平均销售增长率是12%。 (2)W公司财务总监已为W公司工作超过6年，于20×7年9月劳动合同到期后被W公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，W公司会计部门人员流动频繁，除会

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计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。

(3)W公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，W公司于20×7年4月将主要产品(C产品)的销售下调了8%至10%。另外，W公司在20×7年8月推出了D产品(C产品的改良型号)，市场表现良好，计划在20×8年全面扩大产量，并在20×8年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，W公司于20×8年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。

(4)W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由W公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响，20×7年的运输单价比上年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。 (5)20×7年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。 (6)除了于20×6年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5000万元外，W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元，20×6年12月开工，20×7年7月完工投入使用。(假设不考虑利息收入)

资料二：注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，部分内容如下： 金额：万元

年份 项目 产成品 存货跌价准备 主营业务收入 主营业务成本 销售费用——运输费 利息支出 其中：利息资本化 18500 17000 1200 300 250 2007 C产品 2000 0 8000 5600 20000 16800 1150 25 25 D产品 1800 C产品 2500 0 2006 D产品 0 要求：针对资料一（1）至（6）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。

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