一、利得和损失：1不计入当期损益，直接计入所有者权益的：如接受捐赠、变卖固定资产，都可以直接计入资本公积。 2直接计入当期损益的，如投资收益、投资损失 二、利润的计算
1营业利润：是企业利润的主要来源。
?营业利润=营业收入—营业成本(或营业费用)—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失
+公允价值变动收益(损失为负)+投资收益(损失为负)
其中，营业收入：主营业务收入、其他业务收入。
2利润总额： ?利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出 营业外收入：①固定资产盘盈，②处置固定、③无形资产净收益，④罚款净收入。
营业外支出：①固定资产盘亏，②处置固定、③无形资产净损失，④罚款支出，⑤债务重组损失⑥非常损失⑦捐赠支出 3净利润
?净利润=利润总额—所得税费用
税后利润分配原则：1.按法定顺序分配的原则。2.非有盈余不得分配原则3.同股同权、同股同利原则4.公
司持有的本公司股份不得分配利润
税后利润分配顺序： 1弥补公司以前年度亏损；
2提取法定公积金；用途：①弥补亏损；②扩大生产经营；③增加注册资本。 3提取任意公积金；4向投资者分配利润或股利；5未分配利润。
2050企业财务报表 P123 2个题 2051 财务报表构成
一、重要项目单独列报，重要性从项目的性质和金额大小两方面判断。
二、财务报表构成：资产负债表(某一特定日期财务状况，静态，依据：资产=负债+所有者权益；结构：账户式，左右结构
左边：资产，右边：负债和所有者权益)；利润表(一定会计期间经营成果，动态。依据：利润=收入-费用，多步式结构)；现金流量表(动态)、所有者权益(股东权益)变动表和附注。
2052资产负债表作用 P126
1.反映企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布情况，可以分析企业的资产构成，以便及时进行调整；
2.反映企业的偿债能力，提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间； 3.反映企业在某一特定日期企业所有者权益的构成情况，可以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。 2053现金流量表内容和作用
现金流量表：反映企业一定会计期间现金、现金等价物流入和流出，属动态报表。
现金流量表：以现金为基础编制，现金：①库存现金、②可随时支付的存款、③其他货币资金、④现金等价物。 现金等价物：指企业持有的①期限短；②流动性强；③易于转换为已知金额的现金；④价值变动风险小的短期投资。 包括：三个月的国库券、货币市场基金、可转换定期存单、商业本票、银行承兑汇票。不包括股票。 作为现金等价物的短期投资条件：①期限短；②流动性强；③易于转换为已知金额的现金；④价值变动风险小。
二、现金流量表内容：经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量 1经营活动产生的现金流量：与流动资产业务有关的现金流量。
2投资活动产生的现金流量：与长期资产业务的现金流量。如购买股票、债券、基金。
3筹资活动产生的现金流量：导致企业资本及债务规模和构成发生变化。如发行股票、债券、银行借款。
2060 财务分析 P133 2-3题
2061财务分析方法：趋势（水平）分析法、比率分析法、因素分析法。 P133
二、比率分析法：最基本、最重要的财务分析方法。有三种：①构成比率法；②效率比率法；③相关比率法。 三、因素分析法：连环替代法、差额计算法（用实际值与计划值之间的差额） 结合P132例题1 P133例题2理解
差额计算法：影响值=前项实际值×（计算项实际值-计划值）×后项计划值 1062基本财务比率的计算和分析
一、偿债能力比率指标：①资产负债率、②流动比率、③速动比率。
二、资产管理比率指标：资产管理比率①总资产周转率、②流动资产周转率、③存货周转率、④应收账款周转率。 三、盈利能力比率：主要①净资产收益率、（净利润和净资产的比例）②总资产报酬率。 四、发展能力比率：①营业增长率；②资本积累率。
五、杜邦财务分析体系：以净资产收益率为核心指标，以总资产净利率和权益乘数为二个方面，
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三、利润分配：
重点揭示企业获利能力及权益乘数对净资产收益率的影响。目的是综合评价经营成果和财务状况。P138
2070 筹资管理 P139 2-4题 2071资金成本作用及计算
一、资金成本：指企业筹措和使用资本付出的代价，是资金使用者向资金所有者和中介机构支付的占用费和筹集费用。
资金成本：包括资金占用费、筹资费用。常用的资金成本有个别资金成本和综合资金成本。P140
二、资金成本计算：?个别资金成本率=借款利息×(1-所得税率)／筹资总额×(1-筹资费率) 结合P140例题1 理解 综合资金成本：KW=∑KJ×WJ 结合P141例题2理解
根据企业所得税法的规定，企业债务的利息允许从税前利润中扣除，从而可以抵免企业所得税。 2072短期筹资方式和特点
三、短期筹资方式 短期负债筹资方式：①商业信用、②短期借款。
商业信用：①应付账款、②应付票据、③预收账款。
应付账款：①免费信用；②有代价信用；③展期信用（赖账）。P142例题1
应付账款信用条件：①付款期、②折扣(商业折扣：交易成交前；现金折扣：交易成交后)。
短期借款信用条件：①信贷限额。②周转信贷协定。③补偿性余额。④借款抵押。⑤偿还条件。⑥其他承诺。P142 贷款利息支付方法： ①收款法、
②贴现法：先付利息，借款时就先把利息扣了，实际利率高于名义利率。 ③加息法：分期等额还本付息，实际利率=名义利率×2倍。 结合P143例题3
2080 流动资产财务管理 P148 2-3题 2081 现金和有价证劵的财务管理
一、企业现金管理目标：在资产的流动性和盈利能力之间选择，获取最大长期利益。
企业置存现金原因：满足交易性需要、预防性需要、投机性需要。
二、现金收支管理目的：提高现金使用效率，包括： ①力争现金流量同步。②使用现金浮游量。
③加速收款。④推迟应付款支付。
三、现金持有量确定方法：成本分析模式、存货模式、随机模式。
企业持有现金的成本：机会成本、管理成本、短缺成本。三种成本之和最小的现金持有量，就是最佳现金持有量。 2082 应收账款财务管理
应收账款：企业流动资产中的一个重要项目，是商业信用的直接产物。
应收账款赊销的效果好坏，依赖于企业的信用政策。信用政策：信用期间、信用标准、现金折扣政策。 2083 存货财务管理
二、储备存货的有关成本：存货的总成本=①取得成本（订货成本、购置成本）+②储存成本+③缺货成本。 P152
取得成本=订货成本+购置成本
三、存货决策： ?经济订货量（经济采购批量）：Q*?2KDK2 P152
式中K——一次订货变动成本 D——存货年需要量 K2——单位储存成本
3000 建设工程估价
3010 建设工程项目总投资 P152 6-8题 3011 建设工程项目总投资组成
生产性建设工程项目总投资：建设投资（含建设期利息）、铺底流动资金； 非生产性建设工程项目总投资：建设投资。
建设投资：设备工器具购置费、建安费、工程建设其他费用、预备费（涨价预备费、基本预备费）、建设期利息。--总纲 建设投资：静态投资、动态投资部分。
静态投资：①建筑安装工程费、②设备及工器具购置费、③工程建设其他费、④基本预备费构成。 动态投资：①涨价预备费、②建设期利息。 3012设备及工器具购置费组成 3-4分
一、设备购置费组成及计算 ??设备购置费=设备原价或进口设备抵岸价+设备运杂费。
设备运杂费：①包装和包装材料费、②运输费、③装卸费、④采购费及⑤仓库保管费、⑥供销部门手续费。
如果设备是由设备公司成套供应的，设备公司的服务费也应计入设备运杂费。
国产标准设备原价计算：按带有备件的出厂价计算。
非标准设备原价计算：①成本计算估价法、②系列设备插入估价法、③分部组合估价法、④定额估价法。
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进口设备交华方式：①内陆交货类、②目的地交货类、③装运港交货类。 2进口设备抵岸价构成：
??进口设备抵岸(提货)价=货价+国外运费+国外运输保险费+银行财务费+外贸手续费+进口关税+增值税
抵岸(提货)价=到岸价+银行财务费+外贸手续费+进口关税+增值税
?到岸价=货价+国外运费+国外运输保险费
?货价=离岸价（FOB价）×汇率（人民币外汇牌价）
?银行财务费=离岸价×人民币外汇牌价×银行财务费率 ?外贸手续费=到岸价×人民币外汇牌价×外贸手续费率 ?进口关税=到岸价×人民币外汇牌价×进口关税率
?增值税额=组成计税价格×增值税率 ?组成计税价格=到岸价×人民币外汇牌价+进口关税+消费税 ??设备运杂费=设备原价×设备运杂费率 工器具及生产家具购置费=设备购置费×定额费率
设备运杂费包含运输起止点途中所发生的运费和装卸费。
3013 工程建设其他费组成：①土地使用费；②与项目建设有关的费用；③与未来生产和经营活动有关的费用。P158 二、与项目建设有关其他费用：①建设管理②可研③研究试验④勘察设计⑤环评⑥劳动安全卫生评价⑦场地准备临设、
⑧引进技术和进口设备其他⑨工程保险⑩特殊设备安全监督检验⑴市政及绿化补偿费。
建设管理费 包括：建设单位管理费、工程监理费、工程质量监督费 P160 研究试验费不包括： P160
1.应由科技三项费用（新产品试制费、中间试验费和重要科学研究补助费）开支的项目。
2.应在建设安装费用中列支的施工企业对建筑材料、构件和建筑物进行一般鉴定、检查所发生的费用及
技术革新的研究试验费。
3.应由勘察设计费用或工程费用中开支的项目。
勘察实际费包括：工程勘察费、初步设计费、施工图设计费、设计模型制作费。P161
场地准备及临时设施费不包括：已列入建设安装工程费用中的施工单位临时设施费用。P161
三、与未来生产和经营活动有关的费用
1联合试运转费：指新建项或目新增加生产能力的项目，在交付生产前进行的负荷联合试运转或局部联运试车发生的
费用净支出（试运转支出大于收入的差额部分费用）。
试运转支出：①原材料、燃料及动力消耗、②低值易耗品、③其他物料消耗、④工具用具使用费、⑤机械使用费、
⑥保险金、⑦施工单位参加试运转人员工资、专家指导费；
试运转收入：试运转期间的产品销售收入、其他收入。
联合试运转费不包括：应由设备安装工程费用开支的调试及试车费用，因施工原因或设备缺陷等发生的处理费用
?联合试运转费=联合试运转费用支出?联合试运转收入
2生产准备费（职工培训费，生产单位提前进厂人员工资补贴福利等）3办公生活家具购置费（与生产家具购置费区别） 3014 预备费组成 ：涨价预备费、基本预备费
?基本预备费=（设备及工器具购置费+建筑安装工程费+工程建设其他费）×基本预备费率
涨价预备费： 第t年涨价预备费：?PCt=It[(1+f)t?1] It=建筑安装工程费+设备及工器具购置费 结合P164例题理解 3014建设期利息计算：?各年应计利息=（年初借款本息累计+本年借款额／2）×年利率 结合P165例题理解
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3020建筑安装工程费用项目组成与计算 P165 3-5题 3021 建筑安装工程费用项目组成 ---总纲
①人工、②材料、③施工机具使用。④企管费：公差使用保试金务工。⑤利润。⑥规费：保（五险）金污。⑦税金。 一、人工费： ①计时或计件工资；②奖金；③津贴补贴： ④加班加点工资；⑤特殊情况下支付的工资。因病、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假、停工学习、执行国家或社会义务等按计时工资标准或计时工资标准的一定比例支付的工资。
二、材料费： ①材料原价（或供应价格）；②材料运杂费。③运输损耗费。④采购及保管费：包括采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。
工程设备是指构成或计划构成永久工程一部分的机电设备、金属结构设备、仪器装置及其他类似的设备和装置。 三、施工机具使用费：1、施工机械①折旧、②大修理、③经常修理、④安拆及场外运、⑤人工、⑥燃料动力、⑦税费。
2、仪器仪表
四、企业管理费
2.办公费3.差旅交通费、4.固定资产使用费5.工具用具使用费6.劳动保险和职工福利费11.财产保险费7.劳动保护费8.检验试验费13.税金12.财务费1、管理人员工资9.工会经费10.职工教育经费；公差使用保验金务工
3.差旅交通费：是指职工因公出差调动工作的差旅费、住勤补助费，市内交通费和误餐补助费，职工探亲路费，劳动力招募费，职工退休、退职一次性路费，工伤人员就医路费，工地转移费以及管理部门使用的交通工具的油料、燃料等费用。
8.检验试验费不包括①新结构、新材料的试验费，②对构件做破坏性试验及③其他特殊要求检验试验的费用和
④发包人委托检测机构进行检测的费用。税金是指企业按规定缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。14.其他
五、利润
六、规费：1、社保-（工伤、失业、医疗、养老、生育保险）2、住房公积金3、工程排污费 七、税金：建筑安装工程造价内的营业税、城市维护建设税、教育费附加以及地方教育附加。 3022按造价形成划分的建筑安装工程费用项目组成168
建筑安装工程费按照工程造价形成由分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费、税金组成，分部分项工程费、措施项目费、其他项目费包含人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费和利润。（分错其归谁，工料机起立） 措施费组成：二环夜临大雨，特工脚已安稳。
①二次搬运，②环境保护，③夜间施工增加，④临时设施，⑤大型机械设备进出场及安拆，⑥冬雨期施工增加。
⑦特殊地区施工增加，⑧工程定位复测⑨脚手架、⑩已完工工程及设备保护，⑴安全施工，（12）文明施工费。
其中安全文明施工费包括：环境保护、临时设施、安全施工，文明施工费 3023建筑安装工程费用计算方法170 一、各费用构成要素计价方法
1、人工费= 2 (工日消耗量X 日工资单价) 主要适用于施工企业投标报价时自主确定人工费，也是工程造价管理机构编制计价定额确定定额人工单价或发布人工成本信息的参考依据。
人工费= 2 (工程工日消耗量X 日工资单价） 适用于工程造价管理机构编制计价定额时确定定额人工费，是施工企业投 标报价的参考依据。
日工资单价是指施工企业平均技术熟练程度的生产工人在每工作日（国家法定工作时间内）按规定从事施工作业应得的日工资总额。
最低日工资单价不得低于工程所在地人力资源和社会保障部门所发布的最低工资标准的：普工1.3倍；般技工2倍；高级技工3倍。 3、施工机具使用费
?机械台班单价= 台班（折旧费+ 大修费+ 经常修理费+ 安拆费及场外运费+ 人工费+ 燃料动力费+ 车船税费） ?台班折旧费=机械预算价格×（1?残值率）/ 耐用总台班数 ?台班大修理费=（一次大修理费+大修次数 ）/ 耐用总台班数
5、利润：工程造价管理机构在确定计价定额中利润时，应以定额人工费或定额人工费与定额机械费之和作为计算基数，其费率根据历年工程造价积累的资料，并结合建筑市场实际确定，以单位（单项）工程测算，利润在税前建筑安装工程费的比重可按不低于5%且不高于7 %的费率计算。 6. 规费
社会保险?费和住房公积金应以定额人工费为计算基础，
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二、建筑安装工程计价公式 3. 其他项目费
(1)暂列金额由发包人根据工程特点，按有关计价规定估算，施工过程中由发包人掌握使用、扣除合同价款调整后如有余额，
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