增值税作业答案

增值税作业：

一、某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，5月份发生有关生产经 营业务如下：

（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另 外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。 （2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。

（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率 为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。

（4）销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元； 该摩托车原值每辆0.9万元。

（5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元； 另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。

（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运 费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利（以上相关票据均符合税法的规定）。

要求：计算该企业5月份应缴纳的增值税税额。 答案

（1）销售甲产品的销项税额：80×17%+5.85÷（1+17%）×17%=14.45（万元） （2）销售乙产品的销项税额：29.25÷（1+17%）×17%=4.25（万元） （3）自用新产品的销项税额：20×（1+10%）×17%=3.74（万元）

（4）销售使用过的摩托车应纳税额：1.04÷（1+4%）×4%×50%×5=0.1（万元） （5）外购货物应抵扣的进项税额：10.2+6×7%=10.62（万元） （6）外购免税农产品应抵扣的进项税额：（30×13%+5×7%）×（1-20%）=3.4（万元） （7）该企业5月份应缴纳的增值税额：14.45+4.25+3.74+0.1-10.62-3.4=8.52（万元） 二 、某商业企业为增值税一般纳税人，2011年8月份有关业务如下：

（1）购进货物，取得专用发票，列明价款20000元，税额3400元，另支付运费500 元，货已入库。

（2）购进货物，取得普通发票，列明金额10300元，货已入库。

（3）从农民手中收购农产品，收购凭证上金额30000元，另支付运费1000元，货已入库。

（4）进口货物，到岸价10000美元，汇率1：7.0，关税10%，取得了完税凭证，货已 入库。

（5）收回委托加工货物一批，支付加工费50000元，提货时支付增值税8500元，取得了专用发票。

（6）销售货物，开出专用发票，列明价款100000元，税额17000元，款项存入银行。另以现金支付给运输单位应由本单位负担的运费1000元。

（7）向个人销售货物，开出普通发票，金额23400元。将货物运到指定地点，价外收 取运费117元，款项存入银行。

（8）以物易物销售，用产品换材料，双方分别开出专用发票，价款200000元，税额34000元。

（9）将一批货物用于职工福利，该批货物原不含税进价20000元，不含税售价30000元，适用税率17%。

（10）本月共收取销售白酒的包装物押金1170元，没收到期未退还白酒包装物的押金500元。

（11）购入办公用固定资产，取得专用发票，列明价款70000元，税额11900元，另支付运费500元。

（12）本月销售固定资产二项：出售办公设备A，新售价50000元，账面原值70000元，已折旧10000元，购入日期2008年5月；出售办公设备B，新售价20000元，账面原值30000元，已折旧5000元，购入日期2009年2月。

假设上述票据都在规定时限内通过认证，根据以上资料，计算该企业当期进项税额和当期销项税额。

答案：

1.购货取得了专用发票，，税额3400元允许抵扣。运费按7%抵扣，500×7% = 35（元）。 2.普通发票不能作为抵扣依据。

3.收购农产品抵扣13%，30000×13% = 3900（元），运费抵扣7%，1000×7% = 70（元）。 4.进口货物是为了销售，在进口环节缴纳的增值税允许抵扣。组成计税价格=10000×7.0×（1+10%）=77000（元），进口环节缴纳增值税=77000×17% =13090（元）。

5.收回委托加工货物用于销售，提货时支付增值税8500元取得了专用发票，故允许抵扣。

6.销售货物的销项税额17000元。对销货支付的运费应计算进项税额，1000×7% = 70（元）。

7.销货，应将普通发票上含税价换算成不含税价，再计算销项税额。23400÷1.17×17% =3400（元），价外收取运费属于价外费用，应计算销项税额，117÷1.17×17% =17元。

8.用产品换材料，换出产品计算销项税额34000元，换入材料因取得了专用发票，计算进项税额34000元。

9.将原用于销售的货物用于职工福利，属于改变用途，应将原已入账的进项税额转出20000×17% = 3400（元）。

10.销售白酒的押金，收取时纳税，没收时不再纳税。销项税额=1170÷1.17×17% =170（元）。

11.购入办公用固定资产，进项税额=11900+500×7% = 11935（元）

12.出售办公设备A，因购入日期为2008年5月，故按新售价全额和4%的征收率计算应纳增值税，并减半征收。应纳增值税=50000÷1.04×4%×50% =961.54（元）。此税额961.54元，既不是进项税额，也不是销项税额，而是应向税务机关缴纳的应缴税额。

出售办公设备B，因购入日期为2009年2月，故按照新售价全额和原购进抵扣时税率17%，计税增值税销项税额。销项税额=20000×17% = 3400（元）

综上分析，该企业增值税的申报情况如下：

当期进项税额=3435 +3970 +13090 +8500 +70 +34000 —3400+ 11935=71600（元） 当期销项税额=17000 +3417 +34000 +170 +3400=57987（元） 应纳税额=57987 —71600 +961.54=-12651.46（元）

该企业当期进项税额大于销项税额，应纳税额为-12651.46元，应留下期抵扣。