借：应付账款 （$100000×6.59） 659000 （2分）
贷：银行存款 （$100000×6.59） 659000 （2分） 或者：
借：应付账款 （$100000×6.48） 648000
财务费用--汇兑差额 11000
贷：银行存款 （$100000×6.59） 659000 （4分）
30.（1）购买成本=4000000×4=16000000（元） （2分）
（2）乙公司可辨认净资产公允价值=14000000-4000000=10000000 （元） 购买成本大于取得的可辨认净资产公允价值，差额为6000000元。（1分） 该差额应列示为商誉。（1分） （3）借：银行存款 1200000 存货 3300000 固定资产 3500000 无形资产 6000000 商誉 6000000
贷：应付账款 4000000 股本 4000000
资本公积 12000000（4分） （4）借：管理费用 200000
贷；银行存款 200000（2分）
借：资本公积 100000
贷：银行存款 1000000（2分）
31.（1）借：长期股权投资 900000
贷：银行存款 900000（3分） （2）按权益法调整后“长期股权投资”的金额
=900000+200000×80%-200000×30%×80%=1012000（元）（3分） 按权益法调整后“投资收益”的金额
=200000×30%×80%+200000×80%-200000×30%×80% =160000（元） （2分）
（3）借：股本 600000 资本公积 100000 盈余公积 90000 未分配利润-年末 150000 商誉 260000
贷：长期股权投资 1012000
少数股东权益 188000 （4分）
32.（1）借：营业收入 600000
贷：营业成本 440000 固定资产 160000（3分）
借：固定资产--累计折旧 10000
贷：管理费用 10000（2分）
（2）借：未分配利润--年初 160000
贷：固定资产 160000（3分）
借：固定资产--累计折旧 10000
贷：未分配利润--年初 10000（2分 ）
借：固定资产--累计折旧 40000
贷；管理费用 40000（2分） 33. 暂时性差异及其对所得税影响数计算表 （单位：元）
项目 账面价值 计税基础 暂时性差异 递延所得税负债余额 递延所得税负债增减额 2016年末 —— —— —— —— —— 2017年末 —— 150000 100000 25000 6250 2018年末 —— 50000 75000 18750 -6250 2019年末 —— 0 0 0 -18750 【评分参考】每填对一空给一分，本小题满分12分
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